摩登企业天博官方网站财政审计

　　（1）肯定式函证（积极函证） 相关内控无效；预计差错率较高；金额较大；可能存在争议 或差错

　　（2）否定式函证（消极函证） 相关内控有效；预计差错率较低；欠款金额小的债务人数量 很多；被函证人能认真对待函证，并对不真实情况给予反 馈

　　将明细表总额与明细账合计数、总账余额、报表金额核对， 如不一致，查明原因，天博官方网站作调整

　　第一节、应收款项审计概述 第二节、应收账款审计 第三节、应收票据审计 第四节、其他应收款审计 第五节、预付账款审计 第六节、待摊费用审计

　　1、签审计业务约定书 2、编制审计计划 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告

　　A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）2009年12月 31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流量表。这些会计报表的 编制是A公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础 上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以 合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础 上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报 表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整 体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基 础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 某会计师事务所（盖章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国某市 中国注册会计师（签名并盖章） 2010年4月1日

　　1、审查会计报表的完整性 2、审查会计报表的及时性 3、审查会计报表的线、审查会计报表合规、合法性 5、审查会计报表正确性

　　（一）财务审计方法的定义： P37 （二）财务审计方法经历的阶段： P37

　　财务审计方法发展的历史阶段： 1、以经济业务为基础的审计方法 2、以内部控制制度为基础的审计方法 3、以风险为基础的审计方法 4、计算机为工具的审计方法的发展

　　通常情况下：国家审计目标侧重——合法性 社会审计目标侧重——真实性 内部审计目标侧重——合理性 二、现代企业财务审计的内容： 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、天博官方网站收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计

　　（1）账实核对 （2）检查现金、银行存款的线）其他货币资金的合法性、正确性

　　1、现金收支业务的合法性、入账的及时性和完 整性 2、现金账面余额的线、现金的存在、所有权 4、披露的恰当性

　　1、不相容的岗位相分离、制约、监督 2、现金收支业务合法、合规 3、现金收入要及时、准确入账；支出要经核准 4、不允许坐支现金，当日现金及时送存银行 5、按月盘点现金 6、加强现金收支内审

　　制度基础审计 商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人

　　基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化 审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化 备注 跨国公司、国际垄断组织 会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价 多角度经济责任关系 审查、监督、鉴定、评价 民间审计、国家或政府审计、内部审计

　　1、审阅 （定义） 6、观察 2、复核 （定义） 7、调节（定义） 3、核对 8、分析 4、函证（定义） 5、盘点（定义）

　　二、内部控制制度的作用： P56 1、保护财产的安全和完整 2、保证会计信息线、保证企业经济活动合规、合法 4、保证经济责任的贯彻执行 5、增强企业管理机制，提高经营效率，保证经 营目标的实现 6、提高审计工作的质量和效率

　　2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、 可靠，为各方正确决策提供可靠的依据

　　4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现 5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善内控，加强管理、提供经济效益

　　2、收支业务的合法性、合理性 3、收支及时准确入账；支出要经过批准 4、加强其他货币资金的内部审计

　　1、检查收支与记账是否实行岗位分离 2、检查账户存取是否合法、合理 3、检查业务内容是否符合规定的权限并按程序 办理 4、余额的结转是否及时、金额是否正确、收回 是否及时、入账是否及时 5、披露

　　注：制度基础审计中应做好哪几项工作P43-45 内部控制制度符合性测试： P45

　　1、详细审计法（审计全部会计资料）（定义） 2、抽样审计法（以部分推断总体）（定义）

　　2、内控评审的具体步骤： （1）内控健全性的调查 （2）内控符合性测试 （3）内控有效性评价

　　3、内控测评结果在财务审计中的作用 （1）根据评审结果确定审计范围、重点和方法 （2）根据内控评审发现的问题，提出改进和改 善内控的建议，帮助企业进一步健全内控

　　现代企业财务审计的特征与意义 现代企业财务审计的特点与任务 现代企业财务审计的目标与内容

　　在现代企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规， 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性， 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错 弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。

　　（二）内容： 1、内控健全性和有效性的测评 2、业务收支合理性、合法性 3、账账、账证、账实是否一致 4、评价周转速度、利用效率

　　（1）职责分明、钱账分管 （2）日清月结 （3）付款需审批 （4）支票签发需至少会计和出纳两人钱账 （5）除规定外，收支需用银行转账结算 （6）按审核无误的原始凭证及时入账

　　1、收支业务的合法性、入账的及时性和完整性 2、账面金额的线、加强银行存款的内部审计

　　1、不相容职务相分离、制约、监督 2、收支业务的合法性、合规性 3、收入及时准确入账；支出要经过核准 4、账实要核对一致 5、加强银行存款的内部审计

　　一、现代企业财务审计的特点：P11 二、我国现代企业财务审计的任务： P12-13

　　1、总目标：审计委托人对某项审计活动总体要 求，即某项审计任务的审计目的 2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总 体要求的衡量标准，即对总目标的具体化

　　1、业务的合法性、天博官方网站入账的及时性、 记录的完整性 2、余额的线、坏账准备计提的方法、比例的恰当和正确性 5、披露的恰当性

　　1、建立明确职责分工——不相容职务相分离 2、对客户订单的管理控制 3、调查信用，核准销售——降低坏账风险 4、据销售订单发货 5天博官方网站、对销售货款及时入账 6、货款按期收取 7、坏账的审批与注销

　　在审查被审单位财务收支活动中，审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等

　　1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、审计工作规范化

　　1、审计准备阶段 2、审计实施阶段 3、审计报告阶段 4、审计机关审定审计报告阶段

　　1、核对现金日记账与总账余额 2、盘点库存现金 3、检查现金收付业务的线、检查现金收付业务的合法性 5、检查现金收付业务的截止日 6、披露

　　1、收入不入账，私设“小金库” 2、挪用库存现金 3、贪污公款 4、以现金支付回扣和好处费

　　查错防弊审计阶段 资产负债表审计阶段 损益表为核 心财务报表 审计阶段 20世纪30年 代——

　　对所有会计资料查 错防弊 方法 按业务逐项详细查 账 社会特 经济发展缓慢，生 征 产水平低，两权分 离形式及经济责任 关系简单

　　1、日记账与总账余额的对比 2、分析性复核 3、检查银行存款余额调节表 4、函证银行存款的余额 5、检查一年以上的定期存款及限定用途的存款 6、检查大额的现金和银行存款的收支 7、银行存款收支的截止日 8、披露

　　审计准则体系制定， 审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网 络化、数码化

　　1、及时了解和掌握审计信息，便于国家调控 和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管 理和调控的需要

　　一、货币资金审计：对企业货币资金来源、使用过程的合法 性、真实性、有效性进行审查监督

　　1、收支的合规性、合法性 2、收支的表述及账务处理的完整性 3、账面余额线、效益性