普华永道每年都要来咱们公司审计真相正在审计什么？

　　题主我觉得你大概是被我们的同事三天两头就去问问题要材料搞烦了。。不过我们每年都来，一来就好几个月，在会议室里面天天熬到半夜这样的事情我们也是没有办法的啊！因为作为一个企业，无论是私企还是国企，公司的所有者和经营者一般都是分开的。所谓所有者，就是股东，而经营者就是企业各级管理人员。股东作为企业的出资者，尤其是上市公司这种多股东的企业，对于公司的经营状况的了解并不尽然。因此股东会通过财务报表这种国际通用的形式来了解。通常来讲，财务报表是由企业财务部门依据平时的会计记录汇总而来。但是由于股东和管理层因为薪酬和经营状况挂钩的原因可能存在利益冲突，因此管理层可能在某些状况下有舞弊或者粉饰报表的动机。为了防止这种情况，股东会要求独立第三方机构对财务报表进行审计，以检验管理层出具的报告是否有以上问题。这里所谓的独立第三方，就是注册会计师，而像普华永道这样的机构就是具有注册会计师执业资格的人组成的。当然，会计师事务所里的员工并不都是注册会计师，一般只需要在报告意见页上签字的两个人（合伙人和高级经理）具有执业资格就可以了。其他的人大多是按照具有执业资格的注册会计师制定的审计步骤执行审计工作而已。不过在一个审计团队里，具有执业资格的人并不会仅有两个人，一般来说团队中的经理和高级审计员也是具有执业资格的（执业资格不等于签字资格）。对一个大企业来说，复核其一年内的业务数据是及其耗时且繁琐的，因此你会看到我们一帮人每天在会议室里面，就是将你们的财务数据和业务数据进行比对，这中间会涉及各种审计方法，也有很多审计逻辑，就不细说了。

　　因此，会计师事务所的委托人是企业股东，费用自然也是企业支付。事务所和股东会洽谈审计范围，是全业务审计，还是部分业务审计，会计师便会就约定的审计范围开展工作。但是在一般情况下，这个过程并不是股东和事务所直接接洽，而是股东对董事会提出要求，董事会按照股东要求聘请审计师。所以实际的情况就是审计师受聘于管理层，但对股东负责。也正是因为这种情况，企业的员工往往搞不清审计人员的职责。所以在日常工作中我们需要了解情况的时候经常会被认为事儿多，烦人，这也都是没有办法的事情。所以我们白天的时间大多是和企业人员沟通了解要材料，晚上才能完全开始自己的工作。所以审计人员加班加点也是常有的事。

　　在审计工作结束后，我们会出具审计意见。本质上说，审计过程是注册会计师对于管理层提供的报表出具审计意见。审计这种事情不存在过或者不过，所谓过，就是标准无保留意见，呈现给股东的信息就是管理层的财务报告时可以信任的，股东可以以此作为评估企业经营状况和管理层工作成绩的依据，同时潜在投资者也可以以此作为投资决策依据；带强调事项的无保留意见，表示财务报告是公允的，但是就某些特定事项比如持续经营存在不确定性等需要特殊说明，以提示股东和投资者注意。保留意见，表示报表整体公允，但某些事项存在重大错报。与前一项的区别就是前项表示当年的报表是没有问题的，只是提示未来的不确定性，此项表示当年报表存在一定错报，但是整体影响不大。这种情况通常是会计师和管理层意见出现部分分歧，提请股东注意的措辞；否定意见，表示报表整体不公允，或者没有按照既定的会计准则编制，这种审计意见一般就表示会计师和管理层就审计结果撕逼了。。无法表示意见的审计报告，表示会计师的审计工作受到极大限制，无法完成审计工作，这种意见就表示会计师和管理层自打一开始就已经撕逼到无法调和的程度了。。

　　但是在中国，有个特殊的情况就是很多企业的财务报表实际上就是审计师帮忙编制的。实际上，企业的财务报表应当有企业财务部门出具，审计师的职责仅包括对该报表进行核对，分析，出具意见。这样子就比较好理解审计师是受股东委托对企业和管理层的经营状况进行复核这个过程了。但是在中国，审计师作为乙方处于业务合作考虑，因甲方要求承担本不该承担的编制报表及附注的工作是常有的事，于是就产生了一种审计师自己拿了我们的明细账，什么都知道，编了报表，为什么还来问我们要这要那？这就是因为审计师在编制报表时需要尽量详细了解以保证报表编制正确，同时要在此之外按照审计的逻辑进行审计程序并制作审计底稿，这两个步骤之间有重合，所以审计师会尽量将两个工作同时进行，但是分工合作之间很难面面俱到，所以有时也会引起企业人员的不快。

　　如果了解了以上过程，你就应该明白审计报告对企业管理人员的影响了。对于任何企业来说，无保留意见的审计报告都是好事，表示企业管理层没有舞弊或者错报（不表示企业经营状况一定良好）。但非标准意见的报告，对于私有制企业，可能表示管理层行为不当；对于上市企业，可能影响投资者的投资决策而影响股价，甚至不当业务操作和管理层丑闻；对于国有企业，股东一般是国资委，类似的事情如果被判定为国有资产流失就热闹了。在中国，由于审计师的相对弱势地位，在出现非标准意见的情况下，审计师和管理层博弈的结果往往是审计师主动提出辞职。因为即便是企业的股东，往往也没有正确的认识审计的意义，而偏向管理层美化报表的做法。所以最终的审计意见，往往是审计师，管理层与股东在各自能够接受的范围内三方妥协的结果。

　　管理层受聘于股东，企业人员大多受聘于管理层，所以审计报告对于管理层的影响是十分重大的，按照题主的说法，过了是好事，不过了，尤其是在中国出现了非标准意见的报告就指不定出什么事。

　　感谢大家的支持，我也是觉得很多时候企业人员和审计人员之间发生不愉快是因为大家对审计不是很了解。在这里说一说审计的工作内容，也希望能够让企业人员和审计人员的合作更加和谐。

　　但是我还是能看到一些朋友的一些并非善意的评论，所以我想我有必要说一说我所经历的一些事情和我的一些想法，只是希望大家能够更加和谐的进行合作，甚至带来一些更加积极的东西。

　　对于企业人员的打扰，我们承认我们有些初级员工专业性尚有欠缺，以至于给您的工作带来一些不必要的困扰，我们致以诚挚的歉意。但是任何一个专业人员都是从初来乍到慢慢成长起来的，这期间都会有不懂的问题，犯一些愚蠢的错误。在我的团队里也发生过小朋友被客户骂哭的情况，但是在我们安慰她过后，她们会忍住泪水，细心的把手上的工作记录完成，然后开始下一项程序。很多时候我会看到她们默默的坐在自己的位置上，一整个下午不敢再拿起电话，遇到了问题只好怯生生问旁边的人，努力认真的对待分配给自己的任务。我在有一次晚上加班工作餐期间听到白天被骂哭的小朋友躲在走廊里给爸爸妈妈打电话说着自己的委屈，却不敢哭出声来，打完电话过后装作没事一样，回到自己的座位上，努力的和我们一起加班到深夜，然后在冬天的马路旁边等着什么时候能打到一辆空着的出租车。这些时候我不知道他们回家后是不是能够睡好，对自己是不是有了怀疑，对这份工作是不是还有热情。

　　于是四个月的年审过后，天博有些小朋友辞职了，留下来的小朋友，有的会排斥给客户打电话，有的会不太敢面见客户，尽管他们已经有了足够的经验，也对这个客户有了足够的了解，但是他们对这份工作的热情已经没有那么火热了吧。当然也有很多小朋友变得成熟了，干练了，能够顶住客户的压力取得自己需要的审计证据了，继续为客户服务。

　　可是那些辞职了的小朋友的位置还会有新来的小朋友填补，于是第二年这样的情况还会发生。

　　我想如果我们能够对他们多一点耐心，缓和一点语气，他们的职场体验会不会更好一点。但是我又知道这是个矛盾的问题，企业人员有企业人员的工作，审计人员的问题可能是一种额外的负担，但是也许这一次花点耐心，下一次就不会再这样，第二年的时候也许就会遇见熟悉的面孔，却没有愚蠢的问题。

　　这也许就是一种历练，每个人都会经历过这么一个过程。想起我第一天进入到公司时的兴奋，被分配一项任务却无从下手的慌张，去问问题时却还不太懂自己在问什么时的忐忑，被客户一个白眼后的自责和委屈，拿起电话装作拨了电话号码等了一会儿然后和人说对方没人接时的虚弱，到现在能够心平气和的对待曾经相同的局面，安慰曾经和自己一样的小朋友。这应该就是一种成长吧，只是我觉得这种成长也许可以更轻松一些。

　　自己我不知道他们的父母在接到自己的孩子哭着打来的电话时是什么心情，但是我想，任何一个人都不想接到这样的电话吧。

　　这个问题已经有不少人问过我：审计这十几个人，一来就是二三个月，算长驻了吧？天天到底在干什么？问这问题的都不是会计，所以下面的回答主要针对非财务人士。

　　任何事都是有目的性的，审计是一种中介服务，所以审计做什么事与它为谁服务，提供什么样的服务有关（以下回答主要以上市公司为例，非上市公司只供参考）。

　　说是为股东服务，其实是为小股东服务，大股东一般都参与经营管理，是双重身份，不能简单视为股东。小股东平时不参与上市公司管理，一年就开一次股东大会，就算你主动参加，一次会又能发挥什么作用？大股东主导公司经营，可以通过各种方式利用公司资源为自己服务，说白一点就是侵占小股东利益。举个例子：大股东有家全资子公司，生产一台机器在市场上销售毛利是2000元，而卖给上市公司（就是大股东的控股公司，假设控股51%，实际可能30-40%就可以了）毛利是4000元，通过这笔关联交易，上市公司损失了2000元，表面上是大股东小股东各一半，实际上大股东通过全资公司，净赚2000元，扣掉上市部分的损失，还赚了1000元，赚的就是小股东亏的。

　　所以每年年报审计有一项重要内容就是检查有无关联交易，交易价格是否公允，这项工作的主要目的就是为了维护小股东利益不受侵占！

　　有人会奇怪：大股东一般就是董事长，能干的还会兼总经理，手下财务都是自己任命的，大公司还会内设审计部，这种情况下做出来的报表完全按老板意思来，还会有什么问题？还需要审计报告干什么？

　　如果说为股东出报告是普惠性质的，那为管理层审计就是增值服务了。事务所可以为企业提供增值服务核心就是查错防弊。通过审计可以发现员工有无营私舞弊的行为，生产经营过程有什么薄弱环节以及管理中的漏洞，进而提出改进的意见和建议，促使企业改善内部管理，提高经济效益。一家上市公司通过规模都较大，下属二级三级四级甚至到五级都不少见，监管不到位并不奇怪。审计对下属职工也是一种警示。

　　外人会以为审计就审财务，所以审计与财务是对立关系。其实这是一种误解。审计和会计实际是互助关系，会计账做的差，审计工作量就大，会计账做的好，审计就轻松。反过来，审计也可以帮助会计，财务人员最大的苦恼就是老板不理解，逃税、非法调节利润、虚报费用、隐瞒损失、合同欺诈等等，在老板或其他员工看来，这都是会计一支笔的事，而带来的风险是财务人员乃至整个公司都无法承受的。身为员工，财务有时是顶不住的，影响同事关系事小，把老板惹生气了，工作就保不住了，这时财务人员就可以把审计推出来当挡箭牌。平时就一句话：审计不同意！

　　年报时，财务人员也可以和审计人员做好互动，有什么管理中不好提的建议都可以通过审计提出来。审计所是中介机构， 人员也是相对独立的，今年在这家审，明年就不一定了，不怕得罪人，身份独立，说出来的话也有人听。审计警示风险，财务的工作就好开展！

　　资产主要指存货、应收账款、固定资产、金融资产等，存货会通过盘点的手段，查有无潜亏；应收账款就要发函，看对方是否确认；金融资产要看协议和合同，必要时也要发函；固定资产可能只是抽盘。这些手段只是表象，背后还有一系列的审计程序要做。最终目的是看账实是否相符，会不会有亏损没被发现（潜盈也会关注，但相对不是重点）。

　　上市前符合一定条件，所以要包装，把收入利润做出来；上市后该做的还得做，主管部门有任务，股东要回报，银行要借款，还可能要再融资等等，这时一份漂亮的业绩是必须的。审计任务就是把这里的水份挤出来。

　　公司大了，不可能一张凭证一张凭证的去看（其实一张张看根本看不出来什么），审内控就是从大的角度把握舞弊存在的概率有多大，从而决定下一步的工作方向。同时内控管理的好坏也直接影响了企业管理的水平，对企业的经营管理和风险防控也很重要。

　　大股东资金占用会损害小股东利益，要查；募集资金使用要符合证监会要求，不符合也要查；或有事项就是看报表以外有没有风险，比如诉讼、担保等可能给企业带来损失的，审计也要给出合理的判断。

　　上面说了这么多，最后形成的结果就是一页纸的审计报告，标的物是报告后面的四张报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表），一个报表附注。审计会在报告中对这四表一注发表审计意见：无保留意见说明报表是经过审计师认可的，报表真实有效；保留意见是在某一方面存在问题（真发表了这样的报告，说明问题就很大了），提醒报表使用者注意；否定意见就是说这报表根本没法看了，请大家都不要相信；无法表示意见是个很有意思的存在，因为事务所是中介服务机构，没有执法权，如果企业不配合审计工作，工作就无法开展，在这种情况下，审计师会发表无法表示意见的报告。

　　最后聊聊审计收费的问题，审计收费直接影响了审计的独立性，目前所有公司的审计费都公司自己出，利益相关，所以审计师难免承担了一些压力（主要来自事务所），影响了独立性，这是客观情况。但不是说审计报告就不可信了，上市公司也不能随意换事务所（这是要发公布说明原因的），一旦确定某家事务所主审后，上市公司与事务所之间就形成了一个相互制衡的关系，事务所为了收费，会在一些问题上对上市公司让步（比如税收、潜盈、不重大的潜亏等），同样，上市公司也会对事务所让步。这时双方会找到一个平衡点，只要能让双方都接受，这份报告就能出出来。

　　每年年报都会有很多故事，但以我所见，投资者完全不必过于关注背后的故事，真正想投资，审计报告、财务报表只是一个方面，或者说只是冰山一角。我们更应该关注冰山在水面以下的部分，看企业的团队的管理水平，看企业资产规模盈利水平、看企业所在行业的发展水平和政策导向。所有这些都掌握了，投资的风险才能做到可控。

　　随便找一份上市公司年报，你会发现审计意见一般是这么写的（以招商银行为例）：

　　先说重要性。审计师绝对无法确保「财务报表上面的每一个数字都是正确的」（上帝也做不到啊），只能是

　　没有问题。也就是说，你看到的每份经审计的财务报表，上面的很多数字都有可能还是错的——其中有些可能在审计时已经发现，有些则是审计后也没发现的。从经验看，大概除了实收资本以外，其他报表项目的数字多少都会有些错——只不过不会对报表整体产生重大影响而已。这个不展开

　　再说附注。说实话，财报附注是一件很拧巴的事儿。明知道绝大多数报表使用人都不看，管理层也不愿意说的太细，几乎只有审计师自己跟自己较劲，在这上面字斟句酌慎之又慎，往往还出力不讨好。话虽如此，尽管大部分情况下可能是审计师把这活儿给干了，但是不得不说，在附注中充分准确的披露

　　P.S. 上面讲的都是一般的财务报表审计。如果是内部稽核、税务审计或者法证审计，所做的工作，针对的目的和达到的效果可能会有很大不同。

　　早期的时候，事务所对中国市场很重视，派来的都是外籍华人，而且很注重穿衣礼仪，男的西装领带，女的职业装，虽然看起来很好看。他们的普通话都很糟糕，经常需要让他们用英语解释下才能听懂。

　　刚上市那会儿，半年报也需要互相配合，要知道，中国的北方城市，夏天40度都很正常，而且我司当时出台了个政策，为了节约用电，一下班就断电。

　　正常情况下，只有年报才审计，所以出完年报后，四大的妹子们会从五湖四海其他项目上赶来。和国内事务所不同的是，四大的妹子们最擅长的，不是看你的账和凭证，而是让你填表。

　　因为他们设计了一整套自洽的报表体系，你把报表填完了，基本上就把全部的账本录进去了。你只要填平了，基本就不会造假，所以看你的账没啥意思。

　　一套报表通常几百张，所以我们在上市公司年报中只看到四张表，那都是几百张表汇总后的结果。

　　而四大的报表体系里，应收账款是N张表，按照金额、年限和重要性程度，挨个排序，列出明细，再根据重要性原则，联系其中的单位函证，确认确实有这笔欠款。

　　和财务人员沟通 填表的过程，就是对公司业务全面了解的过程，每个认为重要的数据，都会充分沟通。尤其是涉及到会计估计、成本结转等方面的数据，双方都会开诚布公的探讨。

　　甲方会说，我今年的任务是利润总额100个亿，不能低于98，最高不超过110，我们一起来研究下。

　　因为会计准则给予了企业会计人员很大的权限，在会计准则内进行调整，不算造假。

　　因为做账不是非黑即白的，相同的业务，可能有不同的核算方式，准则和会计法并不判定你用其他的核算方式就是错误的。

　　比如研发支出，恒瑞的处理方式和复星的处理方式就有很大的不同，对当年的利润影响巨大，但你不能说恒瑞就是为了逃税，复星就是为了虚增利润，事实上，它俩都是对的。

　　事务所此时的作用，就是托底，用他们的职业经验，保证你的调整在准则许可范围至内。

　　如果准则允许的范围你还不够调，非要造假才能完成你的利润，那事务所就可能出具保留意见的审计报告了。

　　一家上市公司的业务量通常比较大，四大事务所的妹子们把每张表理顺了，核对完，函证完，需要盘点的进行盘点完，也要3月份了，然后他们出具审计报告。这个时候，妹子们会请出他们的领导，开始和上市公司管理层进行唇枪舌战。

　　一般讨论的重点，就是双方互不认可的地方。一边为了业绩和政绩，一边为了职业道德和监管机构的审查，最终互让一步，达成共识。

　　如果双方实在难以达成共识，一般事务所会出具保留意见甚至无法表示意见的审计报告，相当于否定公司的财务数据。这时候，甲方爸爸依然要掏钱，只不过通常第二年会换事务所。

　　这种非标意见，证监会非常重视，往往会从中挖出很多有价值的材料来，甚至据此查账然后立案调查。

　　山西张老财早些年倒腾煤炭发了一笔财，手里有好些个闲钱，自己也不会花，想着能花钱置办点产业传给自己的儿子张小财。

　　可是办点啥好呢，自己是有钱，可只知道矿里那些事，这些年行情也不好，到是隔壁的二蛋在开烧烤店，盈利情况不错，别说，还挺稳定，吃这种东西也永远不会过时。

　　张老财眼睛一亮：正好，我这有笔钱，我投资你，你把万达客栈改成万达BBQ。你六我四，每年给我分钱，你自己也挣得多。

　　隔壁王大婶正在撸串，听到这边说的，也想把之前投资“买塌美联处”金条抢购活动的钱退出来入伙。

　　二蛋一看，索性找到自己打小的发小——泉尚，说：老泉，你把我这想法写个布告，贴到人民广场上去。

　　于是，跳广场舞的李大妈和赵大姐全知道了。这入伙的想法伴着小苹果的音乐在脑海里激荡，曲罢，大家一致认为：怎么投钱都不嫌多，天博红红的烤炉温暖我的心窝，卖了肉串就有收获。

　　小苹果大妈团纷纷找到泉尚，要入伙。好家伙，这么大阵势，二蛋哪见过，说管不过来，数串还行，数人不会。老泉说：上海滩有个叱咤风云的大钱庄，唤作：上交庄，庄主好生历害，能办这些事。

　　报告肖庄主，张老财，小苹果广场舞天团的大妈们，二蛋想拉伙卖烧烤，我们搞不定。

　　大家搬出压箱底的冰箱彩电洗衣机，楼房大炮火箭筒，肖庄主一一记下多少钱，算了个比例。把筹措的钱汇到一起，自己拿一部分，分给张罗这事的老泉一部分，把剩下的钱给了二蛋。和二蛋说：

　　喏，这是凑齐的入伙钱，你卖毛豆花生羊肉串挣的钱，要按多少多少分给小苹果，多少多少分给张老财，多少多少留给你自己。

　　二蛋说，好，把嘴角的孜然往袖子上一抹，把钱塞进了蛇皮袋，回万达客栈去了。

　　可到了年底，二蛋把满是羊骚味的账本往上一交，说：今年挣了二百五十万，分成你们拿走。

　　张老财一看账，好家伙，肉串多少个，啤酒多少瓶，腰子多少斤，数字全是几万几万的，看得老财腰子疼。

　　庄主说，按我这规矩，你得请个会法事的来看看。二蛋，你去请普通话勇道大师来。这大师说的话，小苹果和张老财都认。

　　道爷和张老财说：我替你看了，依照他的账本，一天卖五百个羊肉串，一年下来的肉，加起来是两火车，和进货一样，钩稽关系对了。

　　各项酒水饮料，都是从北京买的二锅头和北冰洋。我跟和珅和大人打探过，二锅头的数目对着。

　　一边数着钱，张老财一边说：道爷呀，要是不是这个数我分分钟弄死你，呵呵……