财务部厉禁管帐师工作因而“或有收费”方法供应审计任事

　　11月20日 ，财政部发布《关于严禁会计师事务所以或有收费方式提供审计服务的通知》（以下简称《通知》），严禁会计师事务所以“或有收费”方式提供审计服务，通知自发布之日起实施。

　　具体到IPO市场来看，“或有收费”通常表现为“上市奖励费”，即拟上市公司聘请审计机构后成功上市后给予的上市奖励。天博官方网站 为避免中介机构为谋取经济利益做出帮助IPO企业“带病闯关”的情况，增强会计师事务所独立性，财政部严禁“或有收费”行为，以避免因利益冲突对审计质量产生不利影响，切实压实中介机构“看门人”责任。

　　《通知》指出，为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》，按照《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）和注册会计师职业道德守则有关规定，切实增强会计师事务所独立性，禁止“或有收费”行为，避免因利益冲突对审计质量产生不利影响。

　　《通知》一经发布便引发IPO市场广泛关注。 “或有收费”通常表现为“上市奖励费”，以及根据审计意见类型、是否能够实现上市、能否实现发债等收取部分或全部审计费用。 某资深财务会计师表示，目前事务所的审计多半是形式重于实质，审计工作更多的时候是为了完成审计准则所规定的流程，从而规避审计风险，而不在于发现多少问题。 “或有收费”的危害在于，如果出具的审计报告对被审单位不利，则事务所不能拿到这一块费用。 这样，事务所为拿到这一块费用，就很有可能出具对被审单位有利的报告。 比如客户在IPO申报审计合同中通常约定，IPO成功后支付最后尾款，没成功则不用支付。

　　值得注意的是，财政部在《通知》中明确规定： 会计师事务所应当按照职业道德守则和执业准则规定，根据审计工作中所承担的责任、工作量，以及所需的相关资源投入合理确定审计收费，并与客户签署合规的收费安排条款； 会计师事务所不得以“或有收费”方式提供审计服务，收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或实现特定目的为条件。

　　作为资本市场看门人，禁止“或有收费”将有助于增强会计师事务所的独立性。 对于违规付费的客户风险，财政部强调，如果发现客户存在或有付费违规行为的，会计师事务所应当按照职业道德守则和执业准则规定，拒绝承接或者终止该项审计业务。

　　此外，财政部要求各省级财政部门、财政部各地监管局，高度重视会计师事务所或有收费问题，把或有收费作为对会计师事务所监督检查的重点事项。 对于违反本通知相关要求，未保持形式上和实质上的独立性的会计师事务所，应当按照相关法律法规的规定处理处罚。

　　近两年，上市公司财务造假但年报被审计机构出具“标准无保留意见”，以及拟上市公司频繁更换会计师事务所的情况频出，会计师事务所独立性缺失、“走过场”等问题引起了监管层的高度关注。对此，财政部出台上述《通知》，旨在严惩审计独立性缺失等违法行为，促进审计机构归位尽责。

　　11月14日，证监会公布了两个对会计师事务所行政处罚的典型案例。 从上市公司审计机构违反独立性要求的案例（中国证监会行政处罚决定书〔2022〕6号）来看，某会计师事务所在某上市公司2018、2019年年度财务报表审计执业中，与公司约定审计意见，协助其倒签租金抵账协议，未对财务舞弊迹象进一步实施审计程序，导致出具虚假审计报告。 证监会表明，保持审计独立性是会计师事务所客观公正执业的前提，也是上市公司信息披露质量的重要保障，监管部门严惩审计独立性缺失等违法行为，促进审计机构归位尽责。

　　另外一起是审计机构“走过场”式审计的典型案例（广东证监局行政处罚决定书〔2022〕2号）。 某会计师事务所在某上市公司2016、2017年年度财务报表审计执业中，未对公司业务管理系统实施相应审计程序，并且在风险识别与评估程序、内控测试审计程序、实质性审计程序等多个环节存在未勤勉尽责行为。 证监会提示，中介机构应当严格按照法律法规和执业规则的要求审慎执业，认真履行核查验证、专业把关职责，为上市公司提供高质量服务。

　　对于以上案件的案例警示，证监会中指出，中介机构归位尽责是防范证券欺诈造假行为、保护投资者合法权益的重要基础，是深化资本市场改革、促进资本市场高质量发展的必然要求。 会计师事务所、律所、评估机构等为代表的资本市场“看门人”正是以自身声誉为发行人信息披露质量提供保证的中介机构。 新《证券法》下，监管部门严格落实上市公司主体责任与中介机构责任“一案双查”，对中介机构独立性缺失、“走过场”、未勤勉尽责等违法行为坚决予以严惩。