财政呈报审计

　　本词条主要介绍了保险公司财务报告审计的概念、内容、审计程序、重点和方法等，重点介绍了报表的勾稽关系审计、财务报告形成过程各个环节的相关管控、财务分析和财务重大事项披露情况等内容。

　　财务报告审计是指对保险公司财务报告文件和相关财务报表的真实性、合规性、合法性进行审计的过程。

　　检查保险公司是否以持续经营为基础并根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则的规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表。重点关注附注中对遵循企业会计准则编制的财务报表是否做出声明。

　　重点检查保险公司在编制财务报表过程中,其管理层是否对持续经营的能力进行评价,并在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。

　　重点关注会计准则规定单独列报的项目是否单独列报以及是否合并列报。关注其他性质和功能不同的项目是否单独列报。

　　检查财务报表项目的列报在各个会计期间是否保持一致,是否存在随意变更现象,包括项目的名称,分类、排列顺序等方面。检查因会计准则、企业经营业务的性质发生重大变化后,对上期比较数据是否按照当期的列报要求进行调整,并在附注中披露调整的原因和性质,以及调整的各项目金额。

　　检查财务报表项目是否以总额列报,资产和负债、收入和费用是否存在相互抵消,是否遵循不得以净额列报的原则等。

　　检查当期财务报表的列报是否提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及提供当期财务报表相关的说明。

　　重点检查财务报表的表首是否概括说明编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位等基本信息。

　　（1）检查保险公司财务报表是否由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,是否由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报表线）检查保险公司的财务报告是否经注册会计师审计,注册会计师及其所在的会计师事务所是否出具审计报告。

　　（3）检查保险公司是否建立健全财务报告编制、天博官方网站审批、保送的内控流程,明确财务报告、偿付能力报告、各项专题财务报告编制的流程,检查各项财务报告是否真实、完整和及时报送。

　　1、了解财务报告形成的过程及相关制度,从财务报告形成过程各个环节,检查相关管控是否存在漏洞,财务报告是否容易被修改,是否存在故意虚假编制财务报告的舞弊行为。重点关注:

　　（1）检查财务报表体系是否完整。天博官方网站检查财务报表是否完整,查明某期间报表不全的原因。

　　（2）检查报表格式要求是否完备,签字手续是否完整,是否符合基本的逻辑关系。财务报表原则上相关人员如总经理或者机构负责人的签宇是否完整。

　　（3）检查财务报表的流程，包括财务报表生成的流程是否合理合规,重点检查系统中的权限设置不合理、数据是否容易进行更改。

　　（1）报表内的勾稽关系审计。主要检查报表内的勾稽关系，一是资产负债表是否平衡，即资产=负债+所有者权益；二是表内的数据计算是否正确,如汇总数据是否为各单项数据之和等;利润表之间的各行的数据计算正确;三是总的现金流量是否等于“经营活动现金流量”、“筹资活动现金流量”、“投资活动现金流量”之和，等等。

　　一是资产负债表和利润表的勾稽关系，天博官方网站即资产负债表的未分配利润的期末数-期初数=当期的累积利润-(资产负债表的盈余公积和一般风险准备的期末数-期初数)-当期分配的现金股利;二是现金流量表和其他报表的勾稽关系，即总的现金流量=与资产负债表中现金、银行存款和现金等价物的期末数-期初数；三是检查股东权益变动表和其他报表之闽的勾稽关系，即股东权益变化表中的期初数应和资产负债表中的期初数相等,期末数应和资产负债表中的期末数相等。四是检查未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准各金四项的和的期末、期初余额的差是否等于利润表中当期提取保险责任准备金。

　　（1）结合财务业务数据一致性检查的结果,检查财务报表的业务数据是否准确。保险公司的主要经营数据主要来自业务系统。通过财务业务数据的一致性检查,得出相关数据是否正确。如果二者有差异需要查明差异的原因。

　　（2）报表项目披露的准确性。核对报表项目与试算平衡表,检查财务报表是否存在严重的错误,如科目归类错误等。

　　4、检查财务分析和财务重大事项披露情况。一是检查是否实施定期的财务分析制度;二是检查是否有财务重大事项检查制度;三是检查财务分析报告中财务分析的总体的水平和深度；四是检查财务重大事项披露情况。

　　5、对报表进行整体的分析性复核检查,即通过报表的整体和项目变化进行分析,对有异常或异常变化的项目进行重点分析,判断是否存在高风险的科目。

　　参考文献险稽查审计指引第2号:财务分册》（保监发[2012]18号）险公司财会工作规范》(保监发[2012]8号)