财政审计办事流程？天博

　　1、拿到损益表，看主营营业收入与主营业务成本的差值，也就是说测算一下有多少毛利。再翻翻凭证，收入是由哪几种产品构成的，各自的边际贡献是多少。一看都是从政府骗来的补贴或者是把关联企业的借款当作营业款，赶紧撤退。

　　（1）这个公司，到底账上还有多少，有多少直接可以使用的钱。（我基本不太相信应收款，尤其是账龄1年以上的。）营业执照上说1个亿，实际到位多少钱。是不是又通过其他应收或者应付，验个资后，就又回到老板或者说老板的关联企业上去了。

　　（2）盘点设备和资产：到底与不与资产负债表一致。听说你们老板为了减少增值税，买了很多原材料增值税发票，（现在市场行情是开一张增值税8个点，不能买设备，这么大一个，不能说丢就丢了，对不对。）导致账上100万资产，实际只有10万。一说是的，尼玛，这种烂公司，赶紧跑路。

　　3、往来：到底接了多少项目，预付了多少材料款，合同拿出来看看。长期挂账的材料预付款或者呆滞的应收款，到信用网（启信宝、企查查、天眼查都可以，如果你有启信宝的vip账户 能不能共享一个给我，mm我，我tm买不起。）一查，还是个关联企业、倒灶企业或者老赖企业，赶紧闪人。

　　（1）老板是否对于费用报销有概念，是否公私不分。拿自己名字开的苹果8的发票来报销，说是业务招待费或者办公费。卡修啦。

　　（2）员工薪酬：交社保的没几个，都是通过劳务开票（开票费大概3-6个点）将公账上的钱转入小金库，通过小金库来发工资的。我们之前就投资了这么一家垃圾企业，当我们眼睛瞎了。没投资前，平均工资4000多，老板给自己开6500元每个月。投了以后，通过小金库和开关联公司，给自己发一年80万的工资。这种垃圾公司能投么，所以遇到这种不规范的，还是算了。

　　5、税务：尼玛，材料设备都是白条或者打款记录，连个发票，都没有，这说明，这家公司严重偷税漏税。财务说，哎呀，不开票还能便宜10%-20%呢。欧多凯～！！

　　（1）遇到过一个生产XXX设备的，现场演示失败天博，然后解释，我们除了这个设备，还有更多新概念的设备，比如XXX、XXX。预计售价多少多少，成本多少，毛利多少。全国15亿人口，差不多3亿人都会用，很大的市场前景。然后你去阿里巴巴或者贴吧去找了类似产品，售价是他预计产品的三分之一。

　　（2）声称有上百个专利技术，一打听，原来是这种专利：打个比方，你现在正拿着一杯水在喝，怎么拿杯子，申请了一个专利。真是匪夷所思，专利局是怎么审批下来的。按照他的逻辑，我早饭吃了三个烤红薯，准备在办公室放个屁，闷声放，还是噼里啪啦放，我是不是也得去申请一个专利。

　　许多人认为，『审计数据分析』的核心价值是一种分析数据的技术手段。这其实是不对的。如果强调的是『技术手段』，审计部从技术部挖两位技术人员就能轻易的实现『数字化审计』。这些年来，我们接触的许多企业最初都是这么做的，但并没有什么收获。

　　因为，审计数据分析工作强调的并不是技术。而是审计人员在过程中发挥的经验价值。

　　例中，国家审计署特派员的专业知识、审计敏感性及业务经验，让他跳出了『已有数据与既定指标』的局限，去获取新的『气象数据』来与『抛石记录』比较，直击问题核心。这就是在审计数据分析中，审计人经验价值的体现。

　　若『审计数据分析』不以发挥『审计人经验价值』为核心，而是专注于『技术实现』，那此类问题『将永远石沉大海』。毕竟，再牛的技术也不会将一份『按现在算法怎么核验都是对的』数据，判断为『风险因子』。

　　审计人的经验价值，可归纳为三个因子：业务审计经验、业务与审计知识、长期积累带来的审计敏感性。基于这三个因子与审计数据分析工作的核心目标，可提炼出审计数据分析工作流的三个原则：基于业务的风险导向原则、不过于改变审计人工作习惯原则、可持续监控原则。

　　基于风险导向原则，工作流的第一步应是：业务风险点的梳理。在数据分析前应当也必须知道，要分析对象的风险在何处。若要分析的『风险』不明晰，那数据分析无异于『对着空气瞎打拳』，看起很厉害，实际没什么用。

　　一种梳理办法是：翻阅以往的审计报告，将做过的审计分析点逐条列出，并阐述检查目的，基于业务将它们整合为一张风险识别清单。

　　基于风险导向的好处为：在梳理工程中，清晰的知道了业务的风险在何处，为什么要检查它、怎样查的合理性是否充分。甚至，结合现场审计经验能大致推导出需要用到什么数据。

　　工作流的第二步是：根据识别的风险点，去获取数据。这个过程在前几期沙龙中有详细的描述。在此不多做赘述，若需查看，可点击下方链接访问跳转阐述数据梳理、数据获取的讲解文章。

　　工作流的第三步是：分析应用尝试与摸索。即使明晰了数据与风险点，审计数据分析模型的搭建也不是一蹴而就的。这一步，需要审计人员借助易于操作、能留痕逻辑、且扩展性强的审计数据分析工具来帮助实现。Arbutus是一种可选的工具，它以界面操作的形式，提供了审计数据分析用得到的一切功能模组，用户在界面上的探索、建模过程都将自动保存为可执行的脚本文件。

　　工作流的第四步是：分析应用的搭建。将摸索好了的可行逻辑，形成规范的脚本，用作日后的可持续监控。

　　工作流的第五步是：运行搭建好的模型，验证模型结果。无误，则借助工具，将这些风险分析模型，定时执行，实现指定周期的持续性审计。Arbutus是一款可选的工具，鼠标点击即可实现分析模型的定时执行。

　　工作流的第六步是：对照着非现场审计数据分析模型的数据产出，在现场审计中验证风险。在验证过程中，记录现场数据与非现场数据的匹配情况，是否有新的风险出现、是否存在模型中未覆盖的风险点。将验证情况，制作为一张清单。

　　工作流的第七步是：根据第六步的验证情况，整改跟进前五步的过程。整改跟进业务的风险识别点与分析模型。

　　一套审计数据工作流将整个团队的应用模式、审计流程标准化，将团队、数据、审计流整合成一个闭环大系统。审计人借助工作流，解决了审计整改、跟进难，标准化的难题。将现场审计与非现场审计的结合，非现场（计算机辅助）审计把审计工作前置，提升现场审计的成效，由点及面的扩大成果。

　　希望本篇流程框架的赘述能为您带来一丝感悟与启发。此后两期，阿布将基于本期介绍的审计数据分析工作流，讲解采购审计是如何从风险识别、确定逻辑与数据到探索建模可持续性运行的。尽情期待。

　　外审，参与审计的人员是会计师事务所的审计师，审计的目的是对财务报表的公允性和准确性发表审计意见。对于上市公司，该报告需要向披露，也就是公布与众。 对于非上市公司，该报告也需要向税务局等政府机构披露。 审计人员是独立的第三方，会计师事务所需要对发表的审计意见承担法律责任。 比如人尽皆知的安然事件，当年的五大事务所安达信，就是因为出具了有问题的审计报告，最后倒闭。

　　内审，参与审计的人员是公司内部的内审部门员工，审计目的是针对公司高风险的流程进行审计，检查流程的合规性及有效性。该审计报告的使用者为公司管理层，不对外公布，审计人员也无需对审计报告承担法律责任。不过，雪梨也见过内审查完之后，相关公司后续爆出审计期间出现舞弊，相关内审的同事最后也一同被请走了。

　　但是不论内审还是外审，审计的流程还是有许多相似之处的，我会把审计分为四个步骤：

　　外审一年做哪些审计取决于事务所签约了哪些客户，这些客户的会计期间是什么 （中国都是1月1日到12月31日，其他国家不是，有些是7月1日到6月30日，也有4.1到3.31的）。

　　A. 企业整体风险评估：根据企业的目标，天博业务模式，发展重点，去年重大发现等，评估风险，找出今年想要关注的审计重点。

　　B. 管理层访谈：和管理层沟通，询问他们最近最关注的流程，考虑将部分纳入审计计划。

　　对于外审来说，这个阶段要确定重要性水平，风险评级，以确认最终每个账户审计时的抽凭数量，多少金额的差异一定要调整等。

　　对于内审来说，最重要的是了解流程，根据拿到的数据清单做数据分析，找到高风险流程。

　　根据计划阶段发现的高风险流程进行实质性测试及穿行测试，进一步了解被审计对象。

　　这是最后阶段，根据之前发现的问题，和管理层沟通，确认发现的问题确实存在。

　　对于外审来说，要求被审计单位做相应审计调整，并对调整后报表出具审计意见。如果被审计单位拒不调整，可能需要调整审计意见类型。

　　对于内审来说，和管理层充分沟通发现的问题，和管理层讨论可行的整改方案及时间，更新审计报告，并提交给公司管理层审阅。

　　在企业的财务管理中，财务的审计工作也是一种比较严格的企业内控制的方式，是除了财务的日常工作总结汇报之外的另一种查漏补缺的活动。一般小的企业都不会单独设立审计部，大型企业或是上市企业才可能设立审计部。

　　审计部的工作更为专业，在审计执行的时候需要保持独立。也需要财务部的配合。今天我给大家整理了一份财审部审计的工作指南，一起来看看吧。