财政天博官方网站审计报告十篇

　　**年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

　　为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

　　为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

　　一是细化预算内容。根据各分、子公司**年及**年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的**年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好**年全面预算工作积累了经验。

　　充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了××物流公司、××运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予××物流公司、××运输公司减免**年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及**年度××物流公司、××运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

　　根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员本文来源：公务员在线试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

　　根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

　　为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从xx年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。

　　（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为**年目标考核的主要指标来考核。

　　（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

　　（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。

　　为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门**年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

　　我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

　　为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

　　**年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

　　十几年来，各级审计机关从审计公证联合国、世界银行等国际组织援贷款项目的年度财务报告起步，逐渐扩展到审计外国政府贷款项目和国外商业贷款项目，成为国家外资管理体系的重要组成部分，有力地推动了各级政府及其主管部门和项目执行单位贯彻落实改革开放的基本国策，积极、合理、有效地利用外资。利用外资项目审计的作用可归纳为以下四个方面：?

　　利用外资项目年度财务报告和有关会计资料，综合记录和反映项目财务收支活动、项目建设成本和经济效益，是项目管理机构、政府主管部门、国内外投资者监督项目执行和作出管理与投资决策的重要依据，其真实性和可靠性是各有关方面关注的焦点。因此，我国政府主管部门为利用外资项目制定了一系列财会和外汇管理的法规、制度；世界银行和亚洲开发银行等国际投资者在融资谈判阶段坚持要求，受资方必须承诺在项目建设期按时提供经由审计师公证的年度财务报告，否则不予贷款；项目开工后如不能收到合格的审计公证报告，就停止支付各项贷款。我国审计机关开展利用外资项目审计以来，每年对所有在建的国际组织贷款和援助项目的年度财务报告进行审计公证，及时建议项目执行单位调整或纠正审计发现的问题，避免了重大财务信息的漏报或误报，有效地提高了这些财务报告和有关会计记录的真实性和可靠性，既为项目管理部门机构、各级政府主管部门和国内外投资者提供了可靠、有用的财务信息和决策依据，也有效地维护了我国利用外资的国际信誉，为各类项目执行单位顺利地向国际组织和其他国外贷款组织提取所借贷款提供了保障。?

　　（二）依法查处违法违纪行为和事项，维护国家外资管理法规的严肃性，维护中外投资者的合法权益各级审计机关严格按照国家财经法规、外资管理法规制度以及以我国政府名义同国外贷款机构签订的贷款协议进行审计。对审计中发现的弄虚作假、挤占挪用项目资金、私自买卖外汇等违法违规行为，以及国外贷款机构违反贷款协议的过分要求，及时予以制止；坚持不纠正的，依法予以揭露和处理，从而保障了国家法规制度和利用外资项目协议、合同的贯彻落实，维护了国家在利用外资领域的经济秩序。同时，促进了我国政府在利用外资方面实行的平等互利和效益原则的落实，保护了中外投资者的合法权益，改善了我国利用外资环境，增强了国外投资者对中国投资的信心。?

　　评审利用外资项目内部管理和内部控制制度的健全性和有效性，是利用外资项目审计的一项重要内容。通过审查评价，发现和揭示项目执行单位在财务管理、采购管理、物资管理、施工管理、质量管理和成本控制等方面存在的薄弱环节，分析原因，提出改进建议，促使项目执行单位健全内部控制制度，加强项目管理，严格控制项目执行的进度、成本和质量，提高项目建设的效率。对法规制度不适用或不完善所造成的管理问题，以及影响宏观管理效率的倾向性问题，审计机关则通过审计意见书或专项审计报告，向项目执行单位的行业主管部门、各级人民政府等，提出改进宏观管理的建议，促使我国利用外资管理体制不断完善。?

　　实现利用外资项目的经济效益和整体效益，推动我国经济结构的优化和经济增长方式的转变，促使国民经济持续稳定健康发展，是我国利用外资的目的所在，也是防范类似东南亚金融风险、维护国家经济安全的根本途径。无论是审计利用外资项目财务收支的真实性或合法性，或评审项目管理效率，各级审计机关都以促进提高利用外资项目经济效益为着眼点。通过审计，发现影响实现项目经济效益的障碍，分析评价排除障碍的途径，向政府主管部门及时反映项目资本金不到位、配套资金不足、基础设施不配套等阻碍项目建设和运营的外部条件问题，提出减少损失浪费、挖掘提高经济效益内在潜力和增强外债偿还能力的审计建议。审计机关还通过综合分析和揭示外资运用领域具有普遍性和倾向性问题，向各级政府、主管部门提出提高外资使用效益等方面的建议，为各级政府积极、合理、有效利用外资，促进实现利用外资项目的整体经济效益，加强对外资运用的宏观调控，发挥了积极作用。?

　　国外贷款项目，是指使用国际组织、国际金融机构、外国政府及其机构（以下简称“国外贷款机构”），向我国政府及其部门提供的专项贷款所建设的项目，或向我国金融机构和企业事业单位提供的、由我国政府及其部门担保的专项贷款所建设的项目。国外贷款项目审计指审计机关依法对国外贷援款项目和项目执行单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督活动。这项工作已成为各级审计机关开展利用外资项目审计的一项基本任务。?审计机关将国外贷款项目建设期审计作为年度必审项目予以安排，因为大多数项目贷款协议规定，接受国外贷款的中方机构必须在项目建设期的每个财务年度结束后的规定期限内，向国外贷款机构提供经过审计的年度财务报告。审计署根据国外贷款项目的债权债务关系和项目受益者的财政财务隶属关系，按照审计署制定的《审计机关关于审计管辖范围划分的暂行规定》，确定审计分工，办理审计授权。中央财政或国务院各部门及直属企业事业组织直接受益、承担债务或者提供债务担保的项目，由审计署外资运用审计司直接审计，或者授权有关审计署派驻地方特派办和派出部门审计局审计。地方财政或地方政府及其各部门和所属企业事业组织，接受财政部、中国人民银行及其他中央主管部门转贷或转拨外资的国外贷援款项目，一般由审计署授权有关地方审计机关进行审计监督。?

　　审计方法根据具体情况选择确定。基本程序是在审评项目内部控制系统的基础上，从审查项目财务报告编制方式开始，逐项审查财务报告反映的项目资金来源和资金运用，审查项目周转金帐户，审评项目管理及资金使用效益。对负有直接偿还外债责任的项目单位，还要审查其年度财务报告。?

　　评审项目内部控制系统目的是通过检查核对部分经济业务和会计事项与内部控制制度的符合性程度，验证和评价内部控制系统的健全性和有效性，发现其缺陷和不足，据以估计审计风险，明确审计重点和审计方法，调整或修改审计方案，向项目单位提出改进和完善内部控制的建议。?

　　内控系统评审要点在于审查、评价项目及其执行机构是否具备健全有效的授权控制、职责分离控制、岗位责任制度、资产保护控制、内部审计和稽核制度、帐务处理和财务报告编制的及时、完整、准确性控制及会计档案保管控制等机制，来保障经济业务处理真实、合法和有效。?

　　国外贷款项目财务报告单独反映项目自开工以来当年和累计的财务收支、项目建设进度以及资金运用成果，是项目管理部门、政府主管部门以及国外贷援款机构监控项目建设成本、进度、质量及效益的重要对象，一般由项目资金平衡表或项目资金来源与运用表、项目（工程）进度表、项目贷款提取情况表等组成。使用国际金融组织贷款项目专用帐户的项目单位，要编制反映专用帐户收、支、存情况的专用帐户报表。使用费用支出表提取国外贷款的项目单位，还应编制费用支出汇总表。国外贷援款项目财务报告的编制方式，直接影响财务报告的公允性、可比性和有用性。审查项目财务报告编制方式，可以发现和防止技术性差错，从而保证项目财务报告公允、可比、有用。审查内容主要包括以下三方面：

　　?1.项目财务报告或项目汇总财务报告编制的依据、格式、内容、程序、时间等与有关会计制度、项目协定和国际会计准则的符合程度，以及前后一致性，有无缺表、缺页、缺项、缺说明、错格、错行或漏填的情况。如发现有重大遗漏或重大差异的，应查明原因，并要求项目执行单位按照国际会计准则的要求进行纠正，不能纠正的要在财务报表说明中作适当注解。?

　　2.项目财务报告中各类合计数计算的正确性，各种相关数据和相关会计报表之间衔接勾稽关系的符合程度，以及本期报告与上期报告的勾稽关系。对项目汇总财务报告，要重点检查数据来源是否经过审计，上下级之间的往来数据处理是否正确。?

　　3.会计报表和报表说明与有关会计总分类帐和明细帐、会计凭证及其他有关证明文件、实物资产记录的一致性。?

　　国外贷款项目资金是项目建设不可缺少的资源，总体上分两类，即外资和国内配套资金。按资金性质及来源细分，外资可分为国际组织、国际金融机构和外国政府项目投资贷款及联合融资；国内配套资金可分项目财政预算拨款、国内银行贷款、天博官方网站企业债券、其他自筹和其他收入等。审查国外贷援款项目资金来源是否真实、合法，是国外贷援款项目审计的重要内容，具体包括以下三方面：?

　　1.提取外资的进度、类别和比例遵守项目协定的情况，提款证明文件的完整性和真实性，审批手续的完备性，会计处理的及时性和准确性，已提取外资金额同国外贷援款机构对帐单的一致性，以及按照项目协定或外资转贷协定及时、足额向下级项目单位拨付已提取外资的情况。对援助实物，要着重检查实物验收手续完备性及库存实物与会计帐、表、证的一致性。重点查处挤占、挪用、转移、贪污外资等违规、违纪行为。?

　　2.对项目单位先垫付项目建设费用，然后用费用支出表或追溯报帐方式，或者在外资帐户关闭以后以偿付方式提取的外资，其垫付开支的范围、用途、限额、程序、支付日期、审批程序和会计处理遵守项目协定的情况。尤其要逐项检查费用支出表所列各项支出是否专用于项目建设，是否有合格的报帐证明文件。对自营土建工程支出，要审查有无合格的监理师或工程师对工程进度和质量的验收证明；对出包土建工程支出，要检查是否具备合格的承发包合同、承包商提款申请和工程价款结算单等；对设备物资采购支出，要检查有无合格的采购合同、供货商发票、运货单据等。要重点查处涂改、伪造提款证明文件等弄虚作假行为。?

　　3.按照项目协定，及时、足额筹集、拨付、核算和管理国内配套资金的情况。重点检查各项配套资金是否及时、足额到位；自筹资金来源是否合法，有无违法集资、摊派，有无将国外贷援款兑换为人民币充作自筹资金的情况；其他项目收入，如单项工程试运行收益和外汇帐户存款利息收入等，是否按规定及时完整入帐，有无隐瞒收入或形成帐外资金的问题。?

　　国外贷款项目资金主要用于项目工程建设、设备和物资采购、人员培训费和专家服务费等。其中，外资主要用于固定资产投资、引进设备和物资采购、外国专家聘用、出国人员培训等必须以外汇支付的开支；国内配套资金主要用于为引进设备配套的土建工程建设、项目区移民、项目管理、预付工程款等不需使用外汇支付的境内开支。它们是项目财务管理和会计核算的主要内容。审查项目资金运用的真实、合法和效益，是国外贷援款项目审计的核心任务。审查内容主要包括以下几方面：?

　　1.项目支出。国外贷款项目支出分类比较特殊，通常分两类，一类按国内基本建设支出项目分类，包括在建工程、其他支出和交付使用资产三项。其中，“在建工程”反映建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出：“其他支出”指除基本建设以外的各项支出：“交付使用资产”反映会计期末已完成购置、建造过程，并经验收合格交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。项目财务报告中的项目进度表就是按这种分类综合反映项目贷援款和国内配套资金使用情况。另一类按国外贷款项目协定确定的项目贷款“核定分配金额”项目分类，包括土建工程、设备采购、货物采购、培训考察、咨询服务等。项目财务报告中的“项目贷款提取情况表”就是按这种分类反映项目贷款资金使用情况。

　　两种分类都记录和反映项目支出，有其内在联系，也有核算范围不同造成的差异。?审计时，要检查各项支出是否用于项目协定规定的目的和范围，证明文件是否合规、齐全，会计处理是否符合有关会计制度，同时注意核实两种分类造成的支出项目之间衔接勾稽关系。重点检查承发包合同和结算程序的合规性和真实性，有无工程非法转包，或提高结算定额；工程劳务支出，材料费，间接费用和待摊投资的真实性和合规性，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚报支出及计算错误；已完工程交付使用程序的合规性，以及设备物资招标、采购、验收、会计处理的合规性、正确性。对擅自改变外资用途、在招标采购中行贿受贿和弄虚作假等违规、违纪行为要依法惩处。?

　　2.实物资产。国外贷款项目资金有相当部分占用在实物资产上，具体包括：国外援助物资，竣工验收合格交付生产单位使用的各项固定资产，购置的设备、物资、器材，以及为调度资金而购买的有价证券等。审计时，要检查其支出是否真实，计价是否正确，会计处理是否合规，帐实是否一致，对领用、调拨、盘点亏损处理的管理是否完备。对擅自转让、串换和变卖进口设备物资、利用有价证券搞非法交易等违规、违纪行为要重点依法查处。?

　　3.预付、应收（应付）款。这类资金收支主要反映在项目建设过程中发生的预付备料款、工程款和大型设备款，应收（应付）国内外贷款利息、承诺费、资金占用费，以及其他应收（应付）款项。对这类资金，首先要检查是否真实，支出证明文件是否合规、齐全。要检查应计国外贷款利息和承诺费的计算是否正确，还本付息是否及时。对有拖欠还本付息款的单位，要查明原因，促进偿还。要重点查处利用这类往来帐户转移、挪用项目资金或调节项目建设成本的违规违纪行为。?

　　国外贷款项目银行帐户是存放、支付项目资金及办理结算的主要工具，按币种可分人民币帐户和外币帐户两类，两类帐户可再细分为一般帐户和专用帐户。对项目银行帐户实施审计监督，是国外贷款项目审计的一项重要内容。尤其对国际金融组织贷款项目外币专用帐户，每年必审，审计意见要在审计报告中专项表述。?

　　项目银行帐户的审计方法和审计内容与一般银行帐户审计基本相同。国际金融组织贷款项目外币专用帐户审计有一些特殊要求，主要包括以下几方面：?

　　2.验证国际金融组织拨付的开户资金、回补资金、利息收入，以及其他收入入帐的及时性和准确性。?

　　3.审查各项支出的合规性，要逐笔检查各项支出是否用于项目协定规定的用途，审批手续和支出证明文件是否合规、齐全，应向下级项目单位拨付的报帐资金是否及时、足额下拨。?

　　4.验证年末结存和在途资金是否真实，与项目财务报告中的银行存款余额的勾稽关系是否衔接。?

　　外币收支在国外贷款项目财务收支中占有相当大比例。审查项目外币收支的真实性和合法性是国外贷款项目审计不可缺少的内容。重点检查发生外汇业务时或年末是否按国家规定的汇率折合人民币记帐；外汇兑换和汇兑损益的会计处理是否符合规定；有无擅自经营外汇业务、有无将项目外汇资金转移境外开户存放。对挪用、转移、套汇、逃汇和私自买卖外汇的违规、违纪行为要依法查处。?

　　高效的项目管理是实现和提高项目资金使用效益的可靠保证，实现项目资金使用效益才能达到利用国外贷款的根本目标。评审项目管理和资金使用效益是国外贷援款项目审计的一项重要目标。评审内容主要包括：项目管理系统，特别是内部控制系统、外债债务管理系统和防范外汇风险机制的健全性和有效性；在建项目建设目标或计划执行目标、指标的实现程度；项目概（预）算确定的成本指标、定额的执行情况；项目竣工后使用或运营的经济效益、社会效益、环境效益和外债偿还能力，以及对优化经济结构、完善经济增长方式、促进地区经济平衡和国民经济快速持续健康发展的影响等。?

　　对直接承担国外贷款项目外债偿还责任的项目单位，审计机关还要审查其单位财务报告。因为这类单位的财务状况和经营成果直接影响项目效益和偿债能力。审计内容按项目单位所属行业财务收支审计要求进行。如，对工商企业类项目执行单位，按工商企业审计规范进行；对金融企业类项目执行单位，按金融企业审计规范进行。重点审查与国外贷援款项目配套资金收支以及项目经济效益和偿债能力有关的资金运用、资产、负债和损益，分析评价财务状况和偿债能力指标。?

　　按照我国政府同联合国和世界银行等国际金融组织签订的项目贷款协议，向贷款提供方出具符合国际审计准则的审计报告，是我国审计机关实施国外贷款项目审计的一个显著特点。换言之，国外贷款项目审计报告不仅要符合《审计法》、《审计法实施条例》和审计署制定的《审计机关审计报告编审准则》，而且要符合国外贷款项目协议规定的国际审计准则；不仅要有中文本，而且要有英文本；不仅要送交国内被审计单位，而且要送交国外贷款提供方。

　　根据这一特点，我国审计机关从审计第一个国外贷款项目开始，采取编制对内和对外两套审计报告的方式。对内审计报告依据我国审计法规编制，全面反映审计机关对国外贷款项目建设期财务收支的真实、合法、效益的审计评价，对违法违规事项的处理意见以及对管理薄弱点的改进建议，是起草审计意见书和审计决定的基础；对外审计报告依据国外贷款项目协议和国际审计准则编制，侧重对国外贷款项目年度财务报告的真实、公允发表审计意见。随着世界银行对我国贷款项目执行过程中内部控制和遵守项目贷款协议的情况愈来愈关注，对非财务信息的要求越来越详细，以及我国审计机关国外贷款项目审计监督机制和审计法规体系越来越健全，两类审计报告编制规范的差距越来越缩小。适应这个转变，审计署于1999年2月2日《审计署关于规范世界银行贷款项目审计报告的通知》（审外资发［1999］17号），规定：“世界银行贷款项目审计报告不再分对内对外，以内外合一的审计报告同时满足审计监督和审计公证的需要。”“不再另行出具审计意见书。对于审计报告中反映的违反国家财经法规等问题需作出审计决定的，由派出审计组的审计机关另行下达审计决定。”这项规定不仅适用世界银行贷款项目，同样适用那些需要对外出具审计报告的其他国外贷款项目。

　　内外合一的国外贷款项目审计报告，既要符合我国审计法规和各级政府主管部门及项目执行单位管理部门的要求，又要符合国外贷款项目协议、国际审计标准和国外贷款提供方的要求，在内容和形式上不仅与以前审计报告有较大变动，而且与一般审计报告也有区别。下面以世界银行贷款项目为例，简述编制国外贷款项目审计报告的基本要求。?

　　世界银行贷款项目审计报告中的“审计师意见”，是实施项目审计的审计组和审计机关根据审计结果，依据审计署制定的审计评价准则和国际审计标准，对业经审计的项目年度财务报表和项目执行单位年度财务报表是否合法、公允和前后一致发表的审计意见。?

　　审计师意见的要素包括：标题，报告对象，审计范围，业经审计的财务报告名称，编制财务报表的责任归属，审计机关对财务报表承担的责任，审计工作所依据的审计标准或惯例，基本程序的说明，审计师意见，报告抄送对象，审计组长签字或审计机关盖章，审计报告签发日期，以及审计机关通讯地址。总的要求是：标题固定，统一用“审计师意见”；报告对象的名称准确，不能缩略或用简称；正文规范，表述要恰当，内容要齐全；审计组向审计机关提交审计报告时，落款由审计组长签字；审计机关出具审计报告时，落款盖审计机关公章；审计报告签发日期用结束现场审计日期；审计机关地址应为可通讯地址，并列示电线.审计师意见的分类。?

　　审计师意见分无保留意见、有保留意见、相反（否定）意见和拒绝发表意见四种类型。

　　反映和揭示的内容符合中国会计制度，报表种类恰当，编制基础与以前年度保持一致，并充分揭示了与国际会计准则的重大差异及其影响；?

　　反映和揭示的内容完整、真实、公允，表内数据计算正确，表示勾稽关系正确，表、帐、证、实相符。?

　　（2）对有严重违反国家财经法规和世界银行贷款项目协议等不合法行为，对故意弄虚作假，造成表、帐、证、实不一致，揭示内容失真的财务报告，审计机关视情节轻重，选择确定出具“除……之外”类有保留意见，或出具相反（否定）意见。?

　　反映的财务收支违反贷款协议规定的财务契约，尤其是贷款支出没有用于贷款协议规定的用途，虚报、抵顶、冒领贷款，违规采购，擅自变卖贷款进口物资等；?

　　尽管会计核算符合国际会计准则和中国会计制度，但财务报表未作真实、公允的表达。

　　（3）对存在下列不确定问题的财务报告，审计机关应视情节轻重程度，选择确定出具“除……可能对财务报表有影响之外”类有保留意见，或不发表意见：?

　　审计范围受限制，使审计师无法获得必要的审计信息和审计证据，如审计师不能实施必要的审计程序，缺乏会计记录等；?

　　被审计事项内在不确定性，使审计师无法对被审事项作出客观结论，如未决诉讼，长期合同的执行结果不明确，企业继续经营能力不确定等。?

　　审计师与被审计单位双方对编制财务报告所遵循的会计准则、会计制度以及报告揭示方式等有严重分歧。?

　　凡是有保留的审计师意见，都应在发表有保留意见之前、范围段之后，专列一段，用以陈述发表有保留意见的原因或理由。?

　　有时世界银行贷款项目协议要求审计师对特殊事项发表审计意见，例如对贷款资金专用帐户的管理和使用情况，对费用支出报表的真实和合规性，对财务报告补充资料，对实际财务指标与规定财务指标的符合程度等。这种情况下，审计师意见中也应当专项表述对这类特殊事项的审计意见。?

　　目前国际通用的审计师意见模式有两种，即“范围意见”式和区分责任式。多数审计师倾向采用区分责任式。下面以区分责任模式分别列示对非盈利性项目财务报告的审计师意见

　　（无保留意见）范本和对盈利性项目财务报告的审计师意见（无保留意见）范本：?

　　我们审计了你办管理的农业开发项目（9999CHA）1998年12月31日的资金平衡表及截至该日止同年度的项目工程进度表、贷款提取情况表和专用帐户表。编制上述财务报表是你办管理部门的责任。我们的责任是根据我们的审计对所附财务报表发表意见。?

　　我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。它要求我们计划并实施审计，以保证上述财务报表没有重大误报。审计以抽查的方式进行，包括检查支持财务报表中金额和揭示内容的证据，评价所使用的会计原则和管理部门作出的重要估算，以及对整体财务报表内容进行评价。我们相信，我们的审计为发表审计意见提供了合理的基础。?

　　你办的政策是按照中国会计准则和世界银行农业开发项目贷款协议（项目编号：9999CHA；生效日期：1997年5月1日）的要求编制所附财务报表。?

　　我们认为，第一段所列财务报表，在所有重要方面，公允反映了你办农业开发项目1998年12月31日的财务状况，截至该日止同年度的项目资金收支情况以及1998年12月31日的专用帐户余额，符合前述会计准则。我们同时还检查了本年度第12�；18号费用支出报表，我们认为这些费用支出报表符合项目贷款协议，可以作为申请提款的依据。?

　　本报告将送交你办管理部门和世界银行及中华人民共和国审计署（或XX省审计厅）。?

　　我们审计了你公司1998年12月31日的资产负债表及截至该日止同年度的损益表、现金流量表和其他附表。我们也审计了你公司执行的世界银行贷款XX设施环境保护项目财务报表。编制上述财务报表是你公司管理部门的责任。我们的责任是根据我们的审计对所附财务报表和相关附表发表意见。?

　　我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。它要求我们计划并实施审计，以保证财务报表及其他资料没有重大误报。审计以抽查的方式进行，包括检查支持财务报表中所列金额和揭示内容的证据，评价所使用的会计原则和管理部门所作的重要估算，以及对整体财务报告内容进行评价。我们相信，我们的审计为发表上述意见提供了合理的基础。?

　　你公司执行的政策是，按照中国的会计准则和世界银行贷款XX设施环境保护项目贷款协议（项目编号：5555CHA，生效日：1998年1月6日）的要求编制所附财务报表。?

　　我们认为，第一段所述财务报表和相关附表以及世界银行贷款项目财务报表，在所有重要方面，公允反映了你公司1998年12月31日的财务状况，以及截至该日止同年度的经营成果、现金流量情况和项目资金收支情况，符合上述会计准则。此外，我们审查了本年度第12�；18号费用支出报表。我们认为这些费用支出报表符合项目贷款协议，可以作为申请提款的依据。?

　　本报告将送交XXXX集团和世界银行以及中华人民共和国审计署（或XXX省审计厅）。??

　　按现行世界银行贷款项目财务会计制度，非盈利性和国家统借统还项目的执行机构要编报项目财务报表；盈利性、统借自还项目的执行机构不仅要编报项目财务报表，还要编报项目执行单位财务报表。?

　　项目财务报表主要包括项目资金平衡表（或项目资金来源与运用表）、项目工程进度表和贷款提取情况表。使用专用帐户的，还应编制专用帐户报表。使用费用支出表（SOE）报帐提款的，还应编制费用支出表汇总。项目执行单位财务报表主要包括企业资产负债表、损益表、资金流量表或财务状况变动表等。无论采用哪种报告形式，都要反映实际财务收支和重要的形象和价值业绩指标，及其同报告年度和累计概算或计划的对比情况。?

　　编制财务报告是项目执行单位的责任。项目执行单位应按照项目贷款协议、项目协定和中国会计制度和国际会计准则编制财务报告。如果所遵循的会计制度与国际会计准则有重大差异，应在财务报表说明中陈述差异及其影响金额。?

　　尽管审计机关不是编制财务报告的责任者和质量保证者，但是，审计机关有责任通过审计师意见说明，业经审计的财务报告是否真实、公允。当审计机关对业经审计的财务报告出具无保留意见时，亦即证实财务报告真实、公允、合规；当审计机关对业经审计的财务报告出具有保留意见时，亦即证实财务报告除了有保留意见、相反意见或不发表意见的部分之外，其余部分真实、公允、合规。如果审计意见与业经审计的财务报告的真实性、公允性和合规性不符，审计机关要对审计意见所产生的误导后果负责。?

　　在世界银行贷款项目审计报告中编列“有问题和证据不足支出汇总表”及其说明，是审计机关将国外贷款项目对内、对外两套审计报告合二为一之后新增加的内容，也是根据世界银行1998年7月的《世界银行贷款项目审计手册》的要求补列的，目的在于简要列示审计中发现的违反项目贷款协议规定的支出，不合理支出，或被怀疑为不合规的支出，以及审计人员不能取得能证实合规性和合理性证明文件的支出。只要审计人员在审计中发现有问题和证据不足支出，就应编列“有问题和证据不足支出汇总表”及其说明。如果审计中发现项目贷款协议有不符合中国国情或项目具体环境的条款，审计人员也应提出积极合理的改进建议。

　　在世界银行贷款项目审计报告取消原审计公证报告中的“管理意见书”，增加“贷款协议执行情况和内部控制评价意见”，也是审计机关对国外贷款项目对内、对外两套审计报告合二为一之后在报告内容和形式方面的变化，它是根据世界银行1998年7月的《世界银行贷款项目审计手册》的要求改变的。其目的在于向被审计单位管理部门和世界银行报告审计中发现的与项目贷款协议条款的不相符事项和内部控制中存在的缺陷，揭示项目内部控制对项目执行的合规性和项目财务报表真实、合法、公允的保障程度。其格式和内容如下：?

　　我们审计了所附（列明被审计单位或项目的名称）19**年12月31日及截至该日止同年度（或期间）的（列明业经审计的报表或明细表），并于（列明日期）对上述报表提交了我们的审计报告。我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。?

　　一、关于对遵守国际复兴开发银行\国际开发协会协议有关条款及其他指南的评价?

　　为合理保证（被审计单位或项目）项目财务报表没有重大误报，我们在审计中，对（被审计单位或项目）〖JP3〗遵守（列明生效日期）生效的（国际复兴开发银行/国〖JP〗际开发协会）项目贷款协议有关条款以及国际复兴开发银行/国际开发协会规定的其他程序的情况进行了符合性测试。为便于报告，我们将有关条款和程序归纳为以下几类：?

　　但是，对项目遵守上述条款和程序情况发表意见，不是我们的审计目标，所以，我们不对此发表意见。我们在测试中发现了（说明此类事项的数量）重大不符合事项，按照国际审计准则和（国际复兴开发银行或国际开发协会）有关指南的要求，我们应该报告上述事项。重大不符合事项指没有遵守或违反（国际复兴开发银行或国际开发协会）贷款协议或其他程序中有关的规定或禁令。重大不符合事项使审计师有理由认为，上述没有遵守规定或违禁事件所造成的误报，加总起来，对项目整体有重要影响；或者会引发有关方面的重视。?

　　为确定对财务报表发表意见所采用的审计程序，我们在计划和实施审计过程中关注了（被审计单位或项目）在编制财务报告方面的内部控制制度。但我们这样做并不能为财务报告的内部控制提供保证。我们对编制财务报告内部控制的关注无须揭示内部控制结构中存在的所有重大缺陷。内部控制的重大缺陷是指一个或数个内部控制的组成部分，在设计或运行时，不能将风险降到相对较低的水平。风险是指项目人员在履行职责的常规过程中，不能发现特定财务报表（指审计师正在审计的报表）可能存在重大误报。我们发现了XX件我们认为存在重大缺陷的财务报告内部控制事项。?

　　本报告将送交（被审计单位或项目）管理部门和（国际复兴开发银行或国际开发协会及中华人民共和国审计署（或XXX省审计厅））。??

　　按照《审计署关于规范世界银行贷款项目审计报告的通知》（审外资发［1999］17号）规定，在世界银行贷款项目审计报告增加“违反法规事项和其他事项”部分，用于反映审计组在审计过程中发现的违反法规事项和前几部分未披露的其他事项。审计人员在编写这部分时，可以采用表格的形式，也可以采用文字叙述的形式。无论采用哪种形式，都应包括：审计发现的事实，金额，实际和潜在的影响，违反的具体法规、规定，产生原因的分析，处理意见等。??

　　商业外债项目指境外商业银行、银团和非银行金融机构，境外租赁机构，及其他境外金融投资者，向我国政府及其部门、国有金融机构和企业事业单位提供的商业性贷款、买方信贷、债券、融资性国际租赁及其他形式的外债项目。商业外债项目以其融资方式的灵活性优势，在我国借用外资项目中占据较大比重。商业外债项目审计指审计机关及合格的审计事务所、会计师事务所依法对商业外债项目和项目执行单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督活动。开展商业外债项目审计是国家外债管理的重要手段，审计报告成为外汇管理部门审批新借外债项目和经营外汇业务的依据或参考。?

　　商业外债项目审计内容，包括借债单位举借的中长期、短期贷款，对外发债，担保和外汇业务涉及的实有和或有资产负债，外汇业务合法性，财务状况，经营能力，以及外债承受能力等。根据审计侧重点和审计时间的不同，商业外债项目审计方式分为年度外债检查、发债前检查和专项检查，这里主要介绍年度外债检查内容。?

　　1.借用中长期和短期外债是否经过外汇管理局批准；实际借债的金额、币种、期限、综合成本、筹资市场和筹资方式等是否符合外汇管理局批准的借债条件；外债资金是否及时汇入境内；有无按规定办理外债登记；借入资金是否及时汇入境内，并按规定用途使用。?2.对外提供担保是否经过外汇管理局批准；担保金额与对外负债额之和与自有外汇资金的比率是否超过法定限度。?

　　3.开展外汇业务是否经过外汇管理局批准；办理外债转贷业务或外汇调济业务的范围、规模、期限、利率等是否符合外汇管理局批文的要求，盈亏绩效如何。重点查处用外债项目资金搞投机性外汇交易或参与房地产投资的问题。?

　　4.还本付息情况，近三年借用外债的还本付息有无拖欠或延误；未来三年还本付息预算及还贷能力预测是否合理、可信。?

　　1.验证直接借款单位年度财务报告的线.依据经过验证的年度财务报告，计算反映借款人财务状况和还债能力的几项指标，包括资本金到位率、外汇资本占资本金总额的比率、资产负债率、流动比率、资本盈利率，据以评价借债单位财务状况和还债能力。?

　　1.项目立项程序的合规性，重点检查项目可行性研究是否由具备资格的机构执行，可行性研究报告是否经过够资格机构的评估；固定资产投资是否纳入国家或地方基本建设规模天博官方网站，以及配套资金和物资是否落实到位。?

　　3.完工项目财务收支，重点检查项目完工后是否及时经过有资格机构验收，并及时结转固定资产；项目实际成本是否真实、合规，有无超概算；项目运营效益能否达标等。?

　　1.验证用款单位年度财务报告的线.结合年度财务报告审计，核实年末外债余额；检查用款单位是否按规定用途使用外债，有无挪用、转移、挤占外债资金和擅自用外债资金搞风险投资或外汇交易的问题；计算违规违纪金额占外债余额的比率。?

　　3.依据经过验证的年度财务报告，计算反映用款单位财务状况和还债能力的几项指标，包括资产总额、负债总额、资本金总额、利润总额、长期投资总额及投资分红总额、外汇收入总额、应偿还外债本息总额、偿债率、资产负债率、流动比率以及资本盈利率等，据以分析、评价用款单位财务状况、还债能力，分析评价用款单位财务状况对外债偿还的影响，分析评价用款单位拖欠应还外债本息的原因，找出薄弱环节或问题症结，研究对策，提出改进建议。?

　　功能型的个人简历是写作的主线以及顺序来写，比如说你所求职的职位需要怎样能力，以及技能，则就根据所需要技能来写出自身的优势特点来。功能型个人简历所强调的是于求职职位相关的一些工作经验，还有相关的一些能力等等，那么自然的一些与工作无关的经历就直接忽略了，则也便于控制个人简历的篇幅。

　　功能型个人简历可以适用的情况也很多，像是一系诶 跨转移的求职，所申请的职位对相关的技能要求非常高。还有当求职者的的一些综合实习经历吗，以及实践活动方面非常突出的时候，以这种方式来写，则可以提高个人与优势。另外，功能型个人简历也可以很好的弥补奖励过少的不足之处。

　　2012-06 ～ 至今 深圳注册会计师协会 审计，会计，税法、经济法，公司战略与风险管理

　　2010-01 ～ 2010-05 深圳市宝安财政局 经济法，会计实务 助理会计师

　　2005-09 ～ 2006-01 惠州市惠城区财政局 会计电算化，会计基础，财经法规,会计职业道德 已转入为深圳市会计证

　　1、制定符合公司情况的财务管理制度，会计核算系统，规范财务管理，并监督执行;

　　2、根据公司进展情况向各部门办理完相应的证件，税务、区/市外经贸局、外管局、海关、商检局、顺利地进行了直接进出口业务退税;

　　4、编制实施企业预算、财务收支和资金筹措计划，成本费用计划、负责成本核算和控制、分析;

　　5、根据财务预算实施情况结果进行财务分析,财务控制,并提出合理管理建议。

　　6、完成各项财务结算、会计核算，财务报表核算，上报财务执行情况，为管理层提供分析数据;

　　7、负责免抵退、外汇核销系统、电子申报系统、个人所得税及企业所得税申报、海关帐务、检验检疫局台账、统计、报检，进、出口查车检验，报关，结汇、核销、年审等各部门报表.

　　8、组织公司的财务管理、成本控制、预算管理、会计核算、会计监督、会计审核、审计、存货控制等方面工作，加强公司经济管理，提高经济效益。

　　10、确保资金的有效管理，加速，考核资金使用效果，掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向总经理提交财务报表、财务报告汇报工作情况。

　　11、负责部门团队建设及员工培养，制定财务内部相关指标，做好绩效考核管理;

　　12、全面负责帐务问题处理及税务的协调工作，商检局的协调工作，外协各部门的协调工作，维护好与银行及税务机关、商检局、劳动局、外管局的关系并保持友好的合作关系;

　　工作描述： 1、结合公司实际情况，在原财务制度基础上建全财务制度并监督执行;

　　2、定期去东莞分厂审核财务单据，复核报销单，审核财务报表，进行数据分析上报给总经理

　　8、编制财务报表及税务报表，及时向董事会提交财务报表及财务报告汇报公司经营成果和资金变动情况。

　　12、参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策。

　　工作描述： 歐威爾是一家大型外商獨資企業，主要開發及製造陶瓷及布飾工藝品，是家100%外銷的大型外資企業。2004年加入歐威爾任職會計一职，2008年被财务经理提升为财务主管一职;在職期間主要負責工作内容如下：

　　一、负责公司的税务账(开票出口发票，进项发票扫描认证，编制税务会计报表，国税增值税报表，免抵退报表，企业所得税报表，地税综合报表，财政局报表，统计局报表等等各报表的编制及报送);

　　在职其间经常与常平政府,国、地税局,银行,外汇局,财政局等办理业务,与相关部门建立了友好的关系.特别是与国税局一直保持着很好的关系.

　　2、熟悉金蝶KIS、金蝶K3、用友，SAP、海关帐务关务通、出口收汇核销系统，免抵退系统，涉税通系统电子申报系统，个人所得税系统、所得税申报系统、防伪税控系统，出口发票，普通发票系统报检系统

　　对免、抵、退税务申报,外汇核销有丰富的经验，有小规模纳税人和一般纳税人、外资独资(三资)企业财务五年工作经验，能够很熟悉地独立完成全盘会计工作及财务管理工作。

　　2、对成本核算有丰富的工作经验，会计成本预算，监控，费用，成本的控制有丰富的管理工作经验。

　　3、熟悉财务各个环节的工作，含商检局报检，报关，核销，外汇结汇，延期付汇，延期收汇，预收外商账款，退税等，编制财务制度、财务报表，税务报表，成本报表，财务管控工作。

　　熟悉ISO体系运作、维护、建立，稽核、能撑握8S、5W1H的管理技巧用于有效的管理，并获得ISO9001：2000ISO14001：2004内审员证书; 对SA8000客户验厂技巧有一定的经验.

　　三、具有PCB线路板产品、工艺品产品和家具产品的成本核销及财务管理经验.

　　自我评价： 1、有强烈的企业认同感，性格隨和、待人真誠、工作认真、責任心強、思路敏捷、事業心強、進取心強、適應能力強;

　　2、有較強的組織能力和獨立解決問題能力，遇有困难，冷静考虑解决问题的对策;有非常强的抗压能力

　　审核各公司财务报表、出纳报表：每月10日前审核会计、出纳出具各公司财务报表及汇总财务报表，资产负债表，损益表，现金流量表，债权债务表，费用表，财务分析表。以下是为大家整理的出纳员个人总结工作汇报资料，提供参考，欢迎你的阅读。

　　1、审核签批各种单据：每月对支出凭单、借款单审核支出是否合理并签字批准。

　　2、编制月度资金使用计划：每月末根据各公司上月资金实际支出及编制的下月计划，汇总编制全公司下月的资金使用计划。

　　(1)会计凭证：含原始凭证的规范、会计科目的使用正确与否，是否领导审批，附件的数量是否正确登记。

　　(3)对内报表：核对报表的种类、数据的完整性、真实性、及时性，与对外报表数据、口径的一致性

　　5、审核各公司财务报表、出纳报表：每月10日前审核会计、出纳出具各公司财务报表及汇总财务报表，资产负债表，损益表，现金流量表，债权债务表，费用表，财务分析表，财务指标分析表，合同履行情况表，车辆、手机费用汇总表，经济状况报表，现金、银行收支表，押金、托管费统计表等。

　　6、收集、整理报董事长、副董事长的财务报表：每月10日财务结算后将各公司的财务报表审核签字后报董事长和副董事长。

　　7、汇总财务分析：每月10日前完成全集团汇总报表的财务指标分析，经营情况分析。

　　8、安排好财务部人员工作：每月合理安排财务人员各项工作，及时、认真、准确完成领导安排的财务部各项工作。

　　9、负责公司财务管理及内部控制：负责公司的成本核算、绩效工资核算、会计核算和财务分析工作，协助董事长制定公司发展战略;负责将公司的资金运作管理、日常财务管理与分析、年度财务预算等，确保这些报告可靠、准确，并跟踪其执行情况，监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动，并及时向总经理报告;监控公司重大投资项目，以确保批准的项目在预算范围内进行并在控制之中。

　　1、组织工作会议：定时、不定时组织财务部会议，进行财务工作总结，抓好财务基础工作。

　　2、完善财务管理制度：制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，如：改进应收账款、应付账款、成本费用、现金、银行存款的业务程序等。不断完善财务管理制度、财务人员工作职责及具体财务工作内容，并监督执行。

　　3、组织对公司财产的盘点：每半年组织对固定资产、库存商品、库存材料、低值易耗品进行盘点。

　　4、年终财务结算：年底指导会计做好年终财务结算工作。制定年度、季度财务计划;

　　12、处理好与银行、税务、工商及其他机构的关系，并及时办理公司与其之间的业务往来。

　　对负债管理负直接责任，如因管理不善给公司造成损失，应负相应的经济责任、行政责任直至法律责任。

　　1、具有良好的沟通能力。因为你需要经常和上级领导汇报工作，大多数经理是不懂会计的，而会计要求和经营需要是有区别的，因此要有良好的表达和沟通能力，让他们明白不能胡来。

　　2、具有扎实的会计知识，当然具有CPA资格是的了。这样知识比较全面，工作起来考虑问题也会全面一些，能给人以可靠的感觉。

　　3、具有管理人的能力。手下有几个财务人员，你得知道如何分配岗位，如何协调各人的工作，如何去评价手下的工作成绩。只有正确地考核手下，才能让大家服你。

　　4、具有外部协调能力。财务经理需要融资，需要和各个金融机构打交道，需要为企业发展弄钱，需要和税务部门打交道，这都需要你去协调。

　　对行政、工会、基建、行政备查账等账户的日常收、支业务进行凭证编制、审核、并及时登记入账。正确、无误报出各类账户报表，为领导决策提供线、做好各类缴费的结报工作。

　　根据上级要求做好在职、离退休人员医药费结报、发放，和在编人员公积金、社会保险金基数调整、汇缴工作。认真做好统计报表编制、上报等工作。

　　配合校产办建立健全学校固定资产管理制度，对新购、报废固定资产及时登记与核查，做到帐帐相符，帐实相符。

　　根据校部要求，从党校事业发展的需要出发，配合中心财务做好餐饮、客房、会务等部门会计成本核算工作，同时加强对培训中心财务工作的监督与检查，真正实现会计核算规范化，费用合理化，成本化。

　　全体财会人员积极参加会计继续教育和各种财会业务培训，根据要求认真做好会计年审、换证工作。在日常工作中加强学习会计制度和法规，学习业务知识和政府平台新财会软件运用操作，不断提高自身素质和业务水平。熟练运用新软件进行帐务处理、相关业务操作和报表的编制。

　　在新的一年里，我们财务科在上级财政部门和校领导的正确领导下，充分发挥财务部门的职能作用，努力做好工作，确保各项工作计划的顺利完成，为党校发展作出更大的贡献。

　　财务出纳工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划，短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用，特拟订200x年财务工作计划。

　　组织财务人员参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。

　　按照上级财政部门的要求，总结大口径预算工作的规律，提高预算工作的预见性、民主性和科学性，做好学校部门预算的编制和落实工作。编制好年度预算，并力求切合实际。

　　3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为学校提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐。

　　四、财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。要严格学校的硬件管理，学校的课桌、凳及教学仪器设备要管好用好，及时修补，严禁外借。确有正常损坏要按照报损程序予以报损。各教室、仪器室、处室要严格管理人员，转换要有手续，损坏丢失要照价赔偿。管好固定资产帐。

　　学校收费工作是高压线，上级部门三令五申，故今年学校仍要加大这方面的管理力度，不收学生的任何费用。

　　1、按照上级要求停收住宿学生住宿费。虽然物价局允许收取，但为了农民利益，立停。

　　4、新华书店(基础训练)或保险公司(学生保险)上门服务，允许学校提供便利条件，但领导、教师严禁介入。

　　审计标准委员会(ISAs)《审计准则第240号(2008年修订)――“财务报告错误与舞弊的考虑及审计责任”规定，审计师确定重要性水平时一般需要考虑如下几个方面：①被审计单位及其环境的基本情况；②审计目标的要求程度。③财务报表各项目的性质及变化的程度，④财务报表各项目的金额及其波动情况。鉴于错弊报源自于被审计单位、但是否重大还依赖于审计师职业判断，重要性考虑应从被审计单位和审计师两方面人手，见图1。

　　是指经过审计师审查发现在被审计单位财务报告中存在的错报，如，某被审计单位存货总额为680000元，共301个存货项目，审计师随机抽取30个存货项目作为样本进行监盘，30个存货项目中有一项属于“已销未提”性质，而被审计单位未予结转认定，仍记人存货资产1500元。这1500元即为已识别错报。

　　是审计师根据样本错报差额或比例推定得出财务信息总体真实数据的差额。接上例，假设30个存货项目的账面金额为84000元，审计师已识别错报数是1500元，样本错报比率为1.79％(1500／84000x100％)，对存货总体总额680000元来说，通过比率估计法可推断其存在12142.86元的错报(680000x1.79％)。透过推定错报我们可以推演出其中隐含着一定的推断风险，只要采取抽样审计推断就必然存在推断风险。

　　是代表性样本已识别出来的错报加上推定错报再加上以前年度所有未调整的错报，即LAM=IM+LM+以前年度未调差错，如被审计单位应收账款项目总额为1080000元，共有213家客户，审计师决定对被审计单位期末余额偏大或期间交易量偏大的8家客户进行详查，这8家客户账面应收账款为648000元，即剩余205家应收账款余额为432000元。又从剩余205家客户中抽取20家进行业务函证，作为样本的20家客户账面应收账款为51875元。

　　(1)8家大客户审计发现一家客户退回购货而被审计单位未予结转，多计应收账款1730元。

　　(4)财务报告层次推定汇总错报(LAM)。财务报告层次的推定汇总错报应等于当期推定汇总错报加上期初所有者权益推定错报，即：财务报表层次LAM=当期LAM+期初所有者权益LAM。

　　接上例，假定被审计单位期初有9100.49元以前年度未调整错报，那么，该审计客户财务报告层次推定汇总错报=6934.82+12142.86+9100.49=28178.17(元)

　　已识别错报、推定错报和推定汇总错报是被审计单位存在的真实错报或最大可能错报，被称做未调整错报或未更正错报。

　　进一步可能差错是由于审计测评出现偏离而形成的差错，受审计可容忍误差和审计检查风险等因素影响。可容忍误差水平类比于审计风险模型中的审计风险(AR)水平，它受被审计单位重大错报风险(MMR)和审计师检查风险(DR)两大因素同比关系影响。在审计鉴证保证程度一定时，可容忍误差水平得以确定(如5％、7％或2％、3％)，之后，审计师就要考虑审计测试误差。一般地讲，可容忍误差水平越小，意味着可容忍的重大错报水平越低，为实现同样的保证程度所接受的检查风险亦越小。

　　被审计单位最大可能错报等于财务报告层次推定汇总错报(LAM)加上进一步可能错报(FPM)，即MPM=LAM+FPM。

　　从表中数字可以看出，审计师认定被审计单位错报数额40000元以下则不会导致财务报表存在重大错报情况，40000元即为可容忍错报数额――重要性水平，而审计测算被审计单位的总体错报数为28175.76元，低于确定的重要性水平，这样，确定的重要性水平与总体差错数就存在11824.24元的差额，该差额数值可从两方面理解：一方面，若审计目标、审计程序、审计证据不存在问题，审计效果理想，即被审计单位错报确实低于重要性水平，那么，按一般情况下审计差错可容忍水平为5％左右，该案例的审计测试错误就有可能偏高(该案例审计测试可能错误占确定重要性水平的29.56％(11824.24／40000)，说明确定的重要性水平也不够合适，另一方面，若重要性水平的确合适，该案侧的审计测试错误数值反而衬托出审计程序设计可能不合理，审计证据不充分适当，审计效果不好，即审计师没能将被审计单位错报的真实值查证出来，需要审计师执行进一步扩大的审计程序。

　　传统财务审计在确定初始重要性水平时多用5％规则，如加拿大以税前利润5～10％、流动资产5～10％，流动负债5～10％、总资产0.5～2％、总营业额0.5～2％、所有者权益1～5％比例。但5％规则本身就带有极大的假设性，美国萨班斯法案302条款、404条款对被审计单位内部控制财务信息有效性要求极为严格，要求确定初始重要性水平时应量、质并重，侧重质的考量，需要对如下几大方面进行考虑：①被审计单位及其环境的基本情况；②审计目标，包括特定报告要求；③财务报表各项目的性质及其相互关系；④财务报表项目金额及其波动幅度等。有些国家审计确定初始重要性水平将错报容忍程度降低下来，如澳大利亚以净利润5～10％、总营业额0.5～1％、总资产的0.5～1％、所有者权益1～2％等确定。

　　对于审计终结阶段的重要性水平，ISA《审计准则第240号――财务报表错误与舞弊的考虑》提示如下考虑：①错报对遵守法律法规要求的影响程度，②错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度；③错报掩盖收益或其他趋势变化的程度，④错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度，⑤错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。⑥错报对管理层薪酬的影响程度，⑦错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度。⑧相对于审计师了解以前向报表使用者传达信息错报的重大程度，⑨错报是否与涉及特定方的项目有关。⑩错报对信息列报的影响程度。

　　审计查证的各种未调整错报与审计师确定的财务报表层次重要性水平关系图2所示。

　　当确定的重要性水平在位置a时，被审计单位的最大可能错报在重要性水平下方，审计师可出具无保留意见的审计报告。

　　为做好2000年度保险公司会计报表的填报工作，及时掌握全国保险企业的财务状况、经营成果等基础情况，为国家宏观经济决策服务，我们在1999年度保险企业类汇总会计报表的基础上，对有关的报表内容做了进一步规范，设计制定了《2000年度汇总会计报表〔保险企业类〕》，现印发给你们，请认真组织落实并按时上报，现将与报表编报工作有关的事项通知如下：

　　一、本套报表适用于各类国有独资、控股的保险公司、担保公司，以及中外合资保险公司和经国家保险业务监管部门批准在境内设立的外商独资保险公司等。

　　二、本套报表填报基本单位为具有法人资格、独立核算的保险公司，其中：实行一级法人体制的保险公司按公司所辖汇总数据填报本套报表，并以省级（或二级）分公司为单位分户录入“省级（或二级）分公司主要指标表”及报表封面信息。

　　四、编制合并会计报表的集团型保险公司，还应按母公司的报表类型编制、上报保险企业类合并会计报表。

　　五、有境外机构或分公司的保险企业，应将境外机构或分公司的数据并入总公司会计报表范围内，并以境外机构或分公司为单位分户录入“省级（或二级）分公司主要指标表”和报表封面信息。

　　六、各保险企业应在全面做好年终决算工作的基础上，按照《2000年度汇总会计报表〔保险企业类〕》格式和编制说明的具体要求，认真做好报表录入、审核、汇总等工作，保证报表数据的真实、完整、合法。

　　七、各保险企业应按照财务隶属关系认线年度汇总会计报表〔保险企业类〕》的上报工作。财务关系隶属财政部的各保险公司应于2001年4月20日前，将汇总报表（以“万元”为金额单位）、全部数据软盘或光盘（含分户及汇总数据）一式三份上报财政部（分别报统计评价司一份、金融司两份）。财务关系隶属地方各级财政部门的中国太平洋保险有限公司、中国平安保险有限公司、华泰财产保险有限公司、泰康人寿保险有限公司、新华人寿保险股份有限公司、平安保险公司、大众保险公司、华安财产保险有限公司、永安财产保险股份有限公司等，应将本保险公司年度汇总报表、数据软盘（或光盘）在审核、整理无误的基础上，上报同级地方财政部门。各地区应于2001年4月20日前将所辖保险公司年度汇总报表（以“万元”为金额单位）全部数据软盘或光盘（含汇总及分户数据）在审核、汇总、整理后上报财政部（分别报统计评价司一份、金融司两份）。分报的内容具体包括：保险公司汇总会计报表、会计报表附注及财务状况说明书一式三份，汇总数据软盘和分户有关数据软盘（或光盘）一式三份；保险公司境外单位汇总会计报表及财务状况说明书一式三份。

　　八、各保险公司、各地区上报财政部的汇总报表须以“万元”为金额单位（由计算机自动生成），基层分户录入以“元”（保留两位小数）为金额单位。

　　投标报价处于项目开发阶段，企业投标价格的制定既要保证具备足够的竞争力，同时也要保证企业的利润空间，因此投标报价的制定及审核是项目投标阶段的关键事项。通常情况下，投标报价表由项目人员编制，财务部门作为审核主体之一，在审核投标报表财务相关事项时，应关注的重点包括主要成本是否已取得合作单位的报价表（或其他依据），以及主要费用项目估算是否合理。由于成本部分一般由合作单位报价，相对较为确定，而费用部分主要依靠估算，因此是审核重点，其中税费、财务费用、汇率风险相关费用等应该是财务部门关注的重点。

　　影响报价的税费主要有四项，一是印花税：对外合同和对内合同均需缴纳，税负为总包合同及分包/采购合同价格的003%；二是增值税：“营改增”工作完成后，项目涉及国内流转主要为增值税。根据增值税有关规定，出口设备增值税一般享受增值税免税及退税优惠。即对于出口货物实行增值税零税率，同时退还该商品在国内流通环节已承担的税款。因此，投标报价表中，增值税出口退税作为出口设备成本的减项列示；三是佣金涉及的相关税费：如果该项费用由承包企业承担，即应在投标报价中列示支付佣金时代扣代缴的672%增值税及附加，以及佣金比例超过合同总价5%以上的部分应缴纳25%的所得税；四是项目所在国涉及的税费：根据标书要求和项目具体情况，按照项目所在国的税费政策填列。

　　影响报价的财务费用一般包括三类，一是银行保函费，其中投标保函每季度收费005%，预付款保函、履约保函和质保期保函每季度收费01%。对于直开保函（担保银行直接向受益人开出保函），国内银行一般按季度收取，不到一个季度按一个季度收取。对于转开保函（担保银行委托国外银行出具保函），不同国别、不同银行的转开费不同，具体费用需咨询银行；二是资金占用利息：项目如需垫付资金，则应该按照人民银行公布的同期贷款利率测算资金利息成本；三是银行手续费：出口信用证结算方式下，银行议付费可参考0125%计算，第三国采购部分如开立信用证，开证费可参考015%计算；四是融资利息及费用、出口信用保险费，可根据银行和信保公司的报价填列。

　　由于国际工程业务多使用外币结算，受外汇市场汇率波动影响，汇率风险成为国际工程业务的重要风险之一，在投标报价时，应予以充分考虑。根据项目未来现金流和项目执行期，按照银行的远期外汇报价分期计算、预估填列，其中第三国采购和项目所在国分包款等可以直接以外币结算的部分不受汇率影响，可以在测算汇率风险时剔除。

　　项目中标后，承包企业需要与业主签订总包合同，并与分包商、供货商签订分包合同及采购合同。合同签订前，一般应由各法律、财务专业人员进行审核，确保合同合法合规并保障承包企业合理利益。在承包商签订总包合同、分包/采购合同时，应分别关注以下财务事项。

　　在总包合同的签约过程中，财务部门除了需要对合同总体财务事项安排予以关注外，需要对收汇条款进行重点审核，一是关注预付款条款，一般应要求收到业主一定比例预付款后合同方可开始执行；二是关注收款进度是否与工程进度配比，确保收款及时性；三是关注质保金比例是否合理，是否比例过大占压公司资金。

　　在分包合同（采购合同）的签约过程中，财务部门应重点关注：一是付款条件是否完备，是否在满足付款方各项要求后进行支付；二是款项支付进度安排，即款项支付进度是否与工期进度相匹配，避免超进度支付情形；三是担保条款，即预付款、履约或质保金在支付前对方是否先行开具保函或具有其他担保措施。

　　总包、分包合同应具有一定对应关系，作为总承包商，一方面要将总包合同的具体执行要求技术货物规格型号等在分包合同中作同等要求，避免由于分包合同要求不清导致无法满足业务要求；二是确保各分包合同无缝衔接，总包合同所有义务全面落实，避免由于责任范围接口不清导致执行过程中的推诿扯皮。

　　工程概预算是指在工程建设过程中，预先计算和确定项目的全部工程费用的技术经济文件。由于项目概算的编制和调整对采用完工百分比法进行核算的国际工程项目的收入、利润产生较大影响，因此对概预算编制及调整的审核也是重要财务事项之一。

　　通常情况下，当项目对外合同已经签订并生效，项目管理模式已确定，项目初步设计审查完成并得到业主批准，且主体建筑安装工程分包价格基本确定时，即可开始编制概预算工作。概算编制的基础及财务审核的重点主要包括：概算编制应依据合同、投标报价表、设计院编制的初步设计概算、相关行业的定额及限额设计造价指标、工程造价管理机构的市场价格信息或工程造价信息等进行编制。已经签约的分包合同和已经采购的设备、材料供货合同或在有效期内的投标报价，按照实际价格计列。尚未签约或招标的分包合同和设备、材料供货合同，参照项目投标报价表、相关行业的定额及限额设计造价指标、已经采购的同类分包合同或设备和材料价格、设计概算书，并结合工程造价管理机构的市场价格信息或工程造价信息估算计列。其他费用，可参照已执行的类似项目实际费用数据并结合该项目的执行模式、执行地特点等估算计列。概算的成本水平和费用标准应能预估项目的实际水平，客观反映项目实际情况，不重不漏，定价准确合理。且应综合考虑项目实施中的各类风险和不可预见因素，合理预估。

　　执行概算因市场环境、国家政策、工程设计变更或其他不可抗力等因素影响导致概算总额发生重大变化，应编制调整概算，并履行相应的审批程序。

　　对承包商来说，是否能够获取项目，不仅取决于企业的技术实力、管理水平以及行业信誉，很大程度上在于承包商的融资能力和资金运营能力。对于业主或各国政府来讲，如果能够通过承包商的融资解决项目资金问题，则项目签约可能性大幅增长。目前，“走出去”企业可运用的主要融资品种包括政府优惠贷款（我国政府通过中国进出口银行向借款国政府提供的双边援贷款）、出口信贷（为支持我国机电设备出口，中国进出口银行和国有商业银行针对出口项目提供的利率较低的贷款，包括出口卖方信贷和出口买方信贷）、商业银行贷款（传统融资方式）、项目融资（以项目预期收益作为还款来源的融资）等。在目前实际应用中，由于政府优惠贷款、出口买方信贷、项目融资的成功案例较少，出口卖方信贷成为我国国际承包工程业务的主要融资工具。

　　财务部门应在企业内部加强融资政策的宣传，在出口卖方信贷申请过程中，引导业务部门在业务开发时关注融资项目国别、担保措施、业主实力、合同范围、中国元素等融资审批的重点因素。与此同时，应不断拓展融资渠道，除传统融资渠道外，应特别关注基金及新兴银行，其中基金包括：欧亚经济合作基金、中拉产能合作投资基金、中非发展基金、丝路基金、东盟基金等。新兴银行包括亚洲基础设施投资银行（亚投行）、金砖国家新开发银行（金砖银行），实现传统融资渠道与新兴融资渠道的有机结合。

　　银行保函是担保人（一般是国内总包方）应申请人要求，向受益人（业主）作出的一种以款项支付为手段并由合同之前的第三方（银行）作出的在一定期限内承担一定金额付款责任的书面承诺，是国际工程业务中较为常用的担保手段之一。应该关注的财务事项包括：

　　在开出或收到保函时，作为总包商应重点关注的保函条款包括三方面，一是转让条款：从总承包商利益出发，对业主开出的保函应尽可能为不可转让的保函，从而避免由于业主转让保函带来的额外风险。对于收取分包商的保函应尽可能争取为可以转让保函，以便将其转给业主，以减少承包商担保金额；二是减额条款：对于预付款保函，由于预付款将逐月从工程进度款中扣还，因此预付款保函金额也应随扣还后的余额而减少，承包人在通过银行开出这种保函时，应当在保函上注明，在施工期间应按月或按季度从业主那里取得同意此保函减值的通知；三是金额及期限条款，避免担保金额过高，避免有效期过长，给项目执行带来潜在风险。

　　与此同时，保函开立前还应对业主的财力状况、资信情况、项目资金来源作全面调查，对于私营项目，承包商在按业主要求提交各类货币履约保证书时，也应要求业主提供银行的付款保函或支付信用证明。

　　保函到期后，需要办理撤销手续或延期手续。对于可以撤销的保函，保函到期如不办理撤销，仍承担被索偿的风险，且银行将继续收取担保费用。对于需要延期的保函，如果未能及时办理延期，可能面临被索赔风险，因此应在到期前提前办理内部审批相关手续，避免由于未及时办理延期收到业主的索赔，影响公司信誉水平。

　　由于国际工程项目多以美元、欧元或项目所在国当地货币等外币作为结算货币，受全球经济环境影响，近年外汇市场波动较大，汇率变动将对项目收益产生较大影响。一般情况下，对于使用美元等外币进行结算的项目，在人民币处于升值通道期间，会对项目收益产生较大负面影响，而在人民币贬值过程中，将会带来额外的汇兑收益。

　　为了尽量减少汇率不确定的影响，财务部门应与项目部有效配合，积极采取有效措施，具体措施包括：一是加强对外汇市场研判，谨慎选择结算币别，在签约前深入分析外汇市场，对合同执行期内汇率变动予以分析，选取更加有利于项目收益的币种；二是对于已经确定币种的合同，合理预计并科学计算汇率波动影响金额，计入项目概算成本；三是尽量准确预计收汇时点，选择远期金融产品，有效规避汇率风险损失；四是合理把握结售汇时间，在人民币升值期间，收到外汇后应尽快结汇，对外支付时再行购汇，在人民币贬值期间则反向操作。

　　国际工程项目涉及的税务事项包括印花税、流转税、所得税等，其中增值税出口退税、所得税税收抵扣对项目收益影响较大，在实际财务工作中应关注以下问题：

　　出口退税是国家鼓励出口优惠政策，但如果未按规定程序办理，则会出现不能退税的情形，为确保退税工作顺利，应保证：一是及时认证，必须在发票开出后180天内完成认证。认证过程中需要注意审核发票的商品名称、数量与报关单一致； 二是及时申报，早收退税款。在中国电子口岸登陆出口退税系统，及时提交报关单出口信息及相关数据，提供资料包括增值税专用发票、报关单、出口货物远期收汇备案证明（外管局开具）；三是不断规范日常退税工作，力争取得并积极维护A类或B类资质，不仅可加快退税速度，同时可享受未收汇情况下收到退税款的待遇。

　　所得税是针对项目收入扣除成本后的利润总额进行征税。一般情况下，在项目所在国形成的利润，需要在当地按照当地税率缴纳所得税，年终国内所得税汇算清缴时，根据双边税收协定进行抵扣。在办理国内抵扣事项时应注意：一是必须在汇算清缴期限内（次年5月31日前）取得项目所在国的所得税完税证明；二是根据分国不分项政策，同一国别不同项目的盈亏可以抵消；三是关注项目当地利润形成期间，避免前期少后期多，后期税额超出国内可抵扣上限，加大税收负担；四是对于企业为规避当地税务风险，合同约定所有税负全部外方承担的项目，仍要尽量取得完税证明，避免由于业主未实际交纳税费而引发的补税风险。

　　为满足项目资质等要求并保障项目顺利实施，多数“走出去”企业会在项目所在国建立分支机构，具体形式包括代表处、子公司、分公司、项目部等。为完善财务管理，避免税务罚款，企业应不断强化境外分支机构的监管力度，防范境外财务风险，具体措施包括：一是机构设立前应充分了解当地关于税务登记的要求并按规定办理；二是应尽量派出财务人员在现场负责财务工作或聘请当地中介机构进行日常会计工作，并按当地法规按时进行纳税申报；二是定期将现场账面资产负债情况发回本部，本部将其并入总公司账内，保障公司账面资产的完整性；三是定期组织海外机构财务检查工作或离任审计工作，对现场财务工作进行全面检查，对离任的境外机构负责人做到“离任必审”，强化财经纪律的严肃性。

　　1946。