天博惠州市审计局大亚湾分局

　　竣工财务决算审计工作，是在工程建设项目建设完成进行竣工验收之前必须要进行的一项工作。其通过项目建设整个过程中的投资概况以及相应执行情况等，确定其中财务资金来源以及使用是否合理、准确，并且涉及对项目历年投资计划的下达与执行情况等，从而通过一系列的计算和分析，为工程建设项目提供全面与准确的基于财务审计角度的依据，进而使得工程建设项目能够顺利竣工验收。

　　因此，对于重要项目的建设与最终验收并投入使用过程而言，其整个过程所涉及的资金使用以及资产活动等，都要在竣工验收之前进行确认，以此确保相应资金的使用合理性与所能够产生的效益。与此同时，借助于已完成初步验收的工作与建设单位及时编制出的竣工决算报告这两个基础条件，开展相应的决算审计工作，并更好地实现对建设项目整体使用资金的有效监督，以此使得资金的合理性、真实性以及合法性等得到正确保障，最终能够提高相关部门的管理水平，总结并积累基本的项目管理与建设经验。

　　竣工财务决算审计工作的基本内容天博，不同于项目的预算执行审计和工程结算审计，其重点是在工程项目的预算执行情况当中，其主要内容应该涉及项目的资金来源与使用情况、支出与结余等财务情况以及对各项目的投资完成实际情况进行核实。除此之外，项目所包含的在建项目和主要交付的资产使用也要进行实际情况的确定，并且还有历年来工程项目在投资计划当中涉及的工程建设实际执行情况等。这些工程建设项目各个环节的资金使用、项目计划执行以及资金效益等，都要形成一定的报表，以此辅助竣工决算审计工作顺利进行。

　　企业固定资产投资项目主要操作建设周期长久，天博如项目中的勘察测量、周边设计、场地施工等。如果出现管理环节薄弱的情况，就会直接导致项目竣工。以下对财务结算审计的问题及其根源进行分析。

　　在以往工作中，常见的问题就是存在的项目已经交付使用，但是由于项目在实际执行过程中不能按照规定取得相关部门的行政许可审批、验收等文件，导致单项工程无法按期编制结算。一方面，项目在执行过程中根据实际使用需求发生变更而未及时报批；另一方面，相关人员对项目前期工作把关不严格，并且资质不符合相关规定，这也影响了财务决算的进度和质量。

　　一些工程建设是根据其投资性质和行业类部门分别进行管理的。在个别的项目勘察、设计、施工、监理以及设备招标中，如果没有严格按照批复内容明确招标程序、招标范围和招标形式，导致招标不规范，项目财务决算编制就不够明确，部分工程项目施工签证频繁，从而使项目预算和中标合同形同虚设。

　　针对固定资产投资项目的管理工作而言，需要相应的管理人员和管理部门共同合作，以此使得管理工作能够充分作用于实际的项目建设过程。但实际上，由于管理人员分散在各个部门当中，尽管管理方面会形成一定的牵制作用，管理工作也趋于稳定和明晰，但分散在各个部门之间的管理人员也会由于实际管理工作的联系性不高，而使得具体工程建设项目的开展受阻。所以，在面对一些工程量较大的项目时，如果管理模式不够合理，会导致项目竣工财务决算审计面临更多困难。

　　内控制度不够完善主要表现在进行实际建设项目的过程中，企业各部门之间存在职能错位现象，这种现象会导致后期的财务决算面临困难。在正常的项目建设过程中，企业为了满足实际的建设需求，在各方面使开展的相关工作符合国家相关规定，并对企业的内控制度进行完善。如果在实际建设中出现问题，就会使相应工作在开展过程中责任与权利不明确，所以项目管理在不够完善的内控制度下，就会在一定程度上阻碍最终的项目竣工财务决算审计工作顺利进行。

　　在一些建设项目进行过程中，由于建设项目各个部门之间缺乏有效联系，进而导致建设项目与预算不符，这样的问题就直接影响到后期的财务决算审计。这也真实反映出项目的管理过程缺乏对固定资产的有效管理。此外，一些项目管理与财务管理的脱节也使得问题严重性加剧，如建设项目相关发票没能及时上报至财务部门，进而使得财务部门对实际工程进度存在认知偏差。

　　在项目运行过程中，一些管理人员随身携带文件以方便工作，也方便及时退回文件。因此，在项目完成之后，部分项目文件可能会丢失，这将对完成项目的财务报表的审核产生负面影响。另外，文件管理中还存在一些细节问题，如某些文件在记录过程中会变得模糊，细节处理不到位。这很容易导致在管理过程中出现错误，如在对档案进行管理和分类时，没有根据档案的具体特征对档案进行分类和组织，这将会造成工作人员在使用档案时耗费大量时间。

　　一方面，财务管理依赖于项目管理，并且制约着项目管理。另一方面，项目管理包含财务管理，也影响着财务管理。因此，好的财务管理与好的项目管理相辅相成。如果与项目有关的发票无法及时退回并上报给财务部门，就会导致财务部门对项目运行过程中的偏差难以有所了解，不能及时进行核对与计算，从而难以发现问题，财务管理工作也无法正常进行。

　　针对实际进行的工作而言，其中面临着诸多问题和挑战。有效解决这些存在的问题和挑战，就能够确保竣工财务决算审计工作顺利进行并取得良好的效果。与此同时，也要提升固定资产投资项目的建设和经济效益。

　　项目的有效管理能够最终帮助项目的竣工财务决算审计工作顺利进行，并取得良好效果。因此对于项目管理中存在的问题，以项目竣工财务决算审计工作的有效进行为基准，建立合理的项目管理准则，使得各个部门之间人员能够进行有效联系，并确保管理工作的合理性、科学性，从而以此确保项目的竣工财务决算审计工作可以有效开展。

　　固定资产投资项目的竣工财务决算审计工作顺利开展，是对前期建设项目的合理确定以及对管理的真实反映。因此，要完善项目管理的内控制度，以责任明确、工作有效落实为主，提升项目内控制度的管理效果，进而从确保项目合理建设的角度，保障竣工财务决算审计工作获得良好效果。

　　如果固定资产的管理出现问题，就会导致实际建设项目与预算不符，并且还会由于项目管理与财务管理工作脱节导致财务部门的认知偏差。针对这些问题，为确保固定资产投资项目竣工财务决算审计工作顺利进行，应该从合理管理固定资产方面入手，使得固定资产管理能够切实反映出工程预算实际。与此同时，也加强财务部门与项目管理部门的联系，消除财务部门的认知偏差，使得项目建设实际情况能够与财务支出相一致，最终保障竣工财务决算审计工作顺利进行。

　　一方面，各部门之间要加强联系，使相关工作人员更加明确自身职责。另一方面，各级责任人要认真履行职责，按照责任范围与工作任务，对每一个工作环节进行充分准备。只有相关工作人员认真履行职责，才能提高工作效率，在项目管理过程中形成良好的工作氛围，促进科学管理。

　　财务管理在项目管理中起着重要作用，是项目财务账目审计的基础。在项目的相关管理过程中，应采取严格的财务控制措施，以确保固定资产投资的合法性和合理性；定期对相关工作人员进行培训，以提升其专业能力，使员工对财务有深刻的了解；应密切关注与管理有关的基础知识和操作技能，跟踪项目进度，以确保财务部门可以更好地开展工作；为了保证项目的合理性，有必要对项目进行现场检查。

　　档案管理部门人员一定要参与项目建设，这样才能够保证档案的精准化，以保证项目竣工财务决算审计的正常结算，而且在工程过程中相关的实物要与账单相对应，为后期的财务决算奠定基础。

　　首先，竣工财务决算审计必须与财务批准项目结合在一起；其次，要根据项目的执行情况进行检查和分析，检查账目和不合理的调整；最后，检查资产负债表以确保债务与事实相符。

　　针对固定资产投资项目的竣工财务决算审计工作所面临的问题，要从管理以及相关制度方面入手，天博合理控制项目建设，有效落实管理工作，最终确保固定资产投资项目的竣工财务决算审计工作取得较好效果，并且确保项目建设的经济效益得以体现。【来源：当代会计】